Материал помещен в архив

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ ПРИ ОКАЗАНИИ МАТПОМОЩИ НА ПРОВЕДЕНИЕ ОПЕРАЦИИ РЕБЕНКУ: ЕСТЬ НЮАНСЫ

Ситуация В организацию по месту основной работы в ноябре 2018 г. с заявлением об оказании помощи для проведения операции своему 6-летнему сыну обратилась сотрудница. Руководителем организации по ее заявлению принято положительное решение, и в качестве безвозмездной помощи в счет оплаты за операцию на расчетный счет медицинского учреждения перечислено 2 300 руб. Признается ли оказанная организацией помощь объектом обложения подоходным налогом?

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. Налоговый кодекс Республики Беларусь изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц, указаны в ст.208 новой редакции данного Кодекса.

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (часть первая п.1 ст.156 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, в том числе относится оплата (полностью или частично) за него организациями или физическими лицами товаров (работ, услуг), иного имущества или имущественных прав, в том числе жилищно-коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика (подп.2.1 п.2 ст.157 НК).

Таким образом, расходы организации по оплате медицинских услуг признаются для плательщика, в интересах которого эти расходы будут понесены, доходом в натуральной форме.

При решении вопроса о налогообложении указанной помощи налоговому агенту следует учитывать положения абзаца 3 подп.1.21 п.1 ст.163 НК, согласно которым от подоходного налога освобождается безвозмездная (спонсорская) помощь в денежной и (или) натуральной формах, поступившие на благотворительный счет банка Республики Беларусь пожертвования, получаемые плательщиками, нуждающимися в получении медицинской помощи, в том числе проведении операций, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Министерством здравоохранения Республики Беларусь.

Порядок выдачи указанного подтверждения определен постановлением Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 07.03.2012 № 14 «О порядке выдачи подтверждения нуждаемости в получении медицинской помощи», согласно которому подтверждением нуждаемости гражданина в получении медицинской помощи, в том числе проведении операции, для целей освобождения от подоходного налога безвозмездной (спонсорской) помощи в денежной и натуральной формах, получаемой от белорусских организаций и граждан Республики Беларусь, предоставляемой этому гражданину для оказания такой медицинской помощи, является медицинская справка о состоянии здоровья, выдаваемая в порядке, установленном п.7.6 перечня административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями по заявлениям граждан, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 26.04.2010 № 200.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 7 апреля 2019 г. п.1 постановления № 14 изложен в новой редакции постановлением Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 19.03.2019 № 18. На суть материала изменения не повлияли. С 1 января 2021 г. следует руководствоваться п.7.6 перечня № 200 в ред. Указа от 16.09.2020 № 345.

Таким образом, абзацем 3 подп.1.21 п.1 ст.163 НК размер льготы при представлении соответствующего подтверждения не ограничен.

Вместе с тем в рассматриваемой ситуации при предоставлении этой льготы следует учесть характер заявления сотрудницы:

1) заявление подано об оказании ей материальной помощи путем перечисления ее на счет медицинского учреждения.

В данном случае получателем дохода будет являться сам работник и ему может быть предоставлена льгота, установленная абзацем 2 подп.1.19 п.1 ст.163 НК, согласно которому с учетом Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» в 2018 году от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп.1.10¹ п.1 ст.163 НК), получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, в размере, не превышающем 1 847 руб., от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в подп.1.19¹ п.1 ст.163 НК);

2) заявление подано сотрудницей как законным представителем ребенка от его имени об оказании ему благотворительной помощи путем перечисления ее на счет медицинского учреждения.

В данном случае получателем дохода будет ребенок и ему в этом случае может быть предоставлена льгота на основании подп.1.21 п.1 ст.163 НК.

21.11.2018

Марина Константинова, экономист