Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
Подоходный налог с физлиц: изменение законодательства.
Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29.05.2020 № 10
Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29.05.2020 № 10 (далее - постановление № 10) внесены изменения и дополнения в:
• постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 № 100 «Об исчислении и уплате налогов с физических лиц»
• постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 26.04.2013 № 14 «Об осуществлении налоговыми органами административных процедур и установлении форм документов»
• Инструкцию о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденную постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 (далее - Инструкция № 2).
Постановление № 10 вступило в силу с 17.06.2020 (п.2 постановления № 10).
Изменения в постановление № 100 и Инструкцию № 100
1. Изменение постановления № 100 и Инструкции № 100 в первую очередь вызвано необходимостью приведения их в соответствие с новыми размерами налоговых вычетов и льгот по подоходному налогу, установленными на 2020 год в приложениях 9 и 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении»
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» Следует руководствоваться Инструкцией № 100 с учетом изменений, внесенных постановлением МНС от 05.04.2024 № 13. Порядок вступления в силу изменений указан в п.2 постановления № 13. С 27 апреля 2024 г. следует руководствоваться НК с учетом изменений, внесенных Законом от 22.04.2024 № 365-З. Комментарии см. здесь. |
Доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц
| Вид дохода | Размер дохода, освобождаемого от подоходного налога с физических лиц, руб. | |
| 2020 год | 2019 год | |
| Стоимость путевок, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет, указанных в п.14 ст.208 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)) |
888 |
833 |
|
на каждого ребенка от каждого источника в течение налогового периода | ||
| Доходы, полученные в результате дарения, в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно, указанные в п.22 ст.208 НК |
7 003 |
6 569 |
|
в сумме от всех источников в течение налогового периода | ||
| Доходы, указанные в п.23 ст.208 НК, получаемые от: | ||
| - организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей; |
2 115 |
1 984 |
| - иных организаций и индивидуальных предпринимателей |
140 |
131 |
|
от каждого источника в течение налогового периода | ||
| Доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, указанные в п.24 ст.208 НК |
3 622 |
3 398 |
|
от каждого источника в течение налогового периода | ||
| Безвозмездная (спонсорская) помощь, а также поступившие на благотворительный счет, открытый в банке, пожертвования, полученные инвалидами, детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, указанные в п.29 ст.208 НК |
13 994 |
13 128 |
|
в сумме от всех источников в течение налогового периода | ||
| Доходы, получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, указанные в п.38 ст.208 НК |
423 |
397 |
|
от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода | ||
Налоговые вычеты
| Вид налогового вычета | Размер налогового вычета, руб. | |
| 2020 год | 2019 год | |
| Стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.209 НК |
117 (при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 709 руб. в месяц) |
110 (при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 665 руб. в месяц) |
|
в месяц | ||
| Стандартный налоговый вычет, установленный частью первой подп.1.2 п.1 ст.209 НК |
34 |
32 |
|
в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца | ||
| Стандартный налоговый вычет, установленный частью пятой подп.1.2 п.1 ст.209 НК, вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю |
65 |
61 |
|
в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца | ||
| Стандартный налоговый вычет, установленный частью восьмой подп.1.2 п.1 ст.209 НК, родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет |
65 |
61 |
|
в месяц на каждого ребенка до 18 лет | ||
| Стандартный налоговый вычет, установленный частью девятой подп.1.2 п.1 ст.209 НК, лицам, относящимся к двум и более категориям |
65 |
61 |
|
в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца | ||
| Стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.3 п.1 ст.209 НК |
165 |
155 |
|
в месяц | ||
| Стандартный налоговый вычет лицам, относящимся к двум и более категориям, указанным в подп.1.3 п.1 ст.209 НК |
165 |
155 |
|
в месяц | ||
2. Внесены изменения в формы:
- налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц (приложение 1 к постановлению № 100);
- справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц (приложение 3 к постановлению № 100).
С учетом корректировки данных форм соответствующие изменения внесены также в:
• порядок заполнения физическими лицами, признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь, налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу с физических лиц (глава 2 Инструкции № 100);
• порядок заполнения справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц, представление сведений налоговыми агентами, банками, операторами почтовой связи (глава 4 Инструкции № 100);
• коды видов доходов, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц, и коды стандартных налоговых вычетов (п.5 и подп.6.1 п.6 приложения 1 к Инструкции № 100).
3. С 2 412 руб. до 2 571 руб. увеличена предельная сумма дохода, выплачиваемая физическим лицам в день за приобретаемую у них продукцию растениеводства. При превышении данной суммы налоговые агенты не позднее 01.04.2021 обязаны представить в налоговый орган сведения о таком доходе (представляются в виде справки о доходах согласно приложению 3 к постановлению № 100) (п.3 Указа № 503).
В связи с этим постановлением № 10 внесены изменения в подп.3.1.6 п.3.1 описания формирования информации, представляемой налоговыми агентами в налоговые органы в электронном виде (приложение 2 к Инструкции № 100).
4. С учетом имеющейся в Республике Беларусь возможности осуществления безналичных платежей с использованием QR-кодов постановлением № 10 внесены дополнения в виде «место для QR-кода» в формы:
- извещения на уплату подоходного налога с физических лиц (приложение 8 к постановлению № 100);
- извещения на уплату физическими лицами земельного налога и налога на недвижимость (приложение 9 к постановлению № 100);
- извещения на доплату (уплату) единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц / о доплате подоходного налога с физических лиц / о доплате сбора за осуществление ремесленной деятельности / о доплате сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (приложение 11 к постановлению № 100).
 |
Справочно QR-код - двумерная оптическая метка, содержащая закодированную информацию, используемую при проведении расчетов в безналичной форме в соответствии с банковским законодательством (абзац 15 п.2 Положения об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 № 924/16).
От редакции «Бизнес-Инфо» С 10 декабря 2022 г. п.2 Положения № 924/16 исключен постановлением Совмина и Нацбанка от 07.12.2022 № 841/27. |
5. Постановлением № 10 внесены изменения в п.1 «Коды статуса плательщика» приложения 1 к Инструкции № 100. Эти коды используются при заполнении справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц, а также сведений о выданных и (или) перечисленных ими денежных средствах, поступивших физическим лицам переводом из-за границы (приложения 3 и 4 к постановлению № 100).
Так, с учетом внесенных изменений код «F» необходимо указывать в отношении иностранных граждан или лиц без гражданства, за исключением иностранных граждан или лиц без гражданства, постоянно проживающих в Республике Беларусь.
Изменения в постановление № 14
Корректировка постановления № 14 обусловлена необходимостью приведения его норм в соответствие с нормативными правовыми актами большей юридической силы, а также с учетом практики осуществления налоговыми органами административных процедур.
1. Установлено, что справка об уплате (удержании) подоходного налога с физических лиц в целях избежания двойного налогообложения (п.18.8 перечня административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями по заявлениям граждан, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 26.04.2010 № 200 (далее - перечень административных процедур)) выдается на основании заявления по форме согласно приложению 1 к постановлению № 14 (подп.1.3 п.1 постановления № 14).
|
|
От редакции «Бизнес-Инфо» С 27 марта 2022 г. следует руководствоваться ч.1 подп.1.3 п.1 постановления № 14 в ред. постановления МНС от 04.02.2022 № 5: «справки, предусмотренные пунктами 18.6, 18.8 и 18.9 перечня административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями по заявлениям граждан, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 26 апреля 2010 г. № 200, подпунктом 1.4.6 пункта 1.4 единого перечня административных процедур, осуществляемых в отношении субъектов хозяйствования, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 24 сентября 2021 г. № 548, а также выписка из данных учета налоговых органов об исчисленных и уплаченных суммах налогов, сборов (пошлин), пеней (далее, если не указано иное, - выписка) выдаются на основании заявления по форме согласно приложению 1». С 17 июня 2024 г. следует руководствоваться приложением 1 к постановлению № 14 с учетом изменений, внесенных постановлением МНС от 31.01.2024 № 2. |
2. Изменено название справки, выдаваемой в соответствии с подп.1.7 п.1 постановления № 14: «справка о наличии (отсутствии) исполнительных листов и (или) иных требований о взыскании с заявителя задолженности по налогам, другим неисполненным обязательствам перед Республикой Беларусь, ее административно-территориальными единицами, юридическими и физическими лицами для решения вопроса о выходе из гражданства Республики Беларусь».
3. Уточнен порядок осуществления административных процедур при выдаче справок:
- об уплате подоходного налога с физических лиц, земельного налога и налога на недвижимость в отношении отчуждаемого объекта недвижимого имущества (в случае отчуждения объекта недвижимого имущества, принадлежащего постоянно проживающему за пределами Республики Беларусь гражданину Республики Беларусь, иностранному гражданину, лицу без гражданства либо не имеющему места нахождения в Республике Беларусь иностранному или международному юридическому лицу) (подп.1.6 п.1 постановления № 14);
- о наличии (отсутствии) исполнительных листов и (или) иных требований о взыскании с заявителя задолженности по налогам, другим неисполненным обязательствам перед Республикой Беларусь, ее административно-территориальными единицами, юридическими и физическими лицами для решения вопроса о выходе из гражданства Республики Беларусь (подп.1.7 п.1 постановления № 14);
- об уплате (удержании) подоходного налога с физических лиц в целях избежания двойного налогообложения (подп.1.8 п.1 постановления № 14);
- о постоянном местопребывании физического лица в Республике Беларусь в налоговом периоде в целях избежания двойного налогообложения (подп.1.9 п.1 постановления № 14);
- о доходах для решения вопроса о выдаче путевок (курсовок), справка о доходах для решения вопроса о передаче ребенка (детей) на усыновление (удочерение) (подп.1.11 п.1 постановления № 14);
- об уплате налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, и справки, подтверждающей сумму уплаченного в бюджет налога на прибыль иностранной организацией (подп.1.12 п.1 постановления № 14);
- о постоянном местонахождении белорусской организации (в целях избежания двойного налогообложения) (подп.1.13 п.1 постановления № 14).
|
|
От редакции «Бизнес-Инфо» С 8 февраля 2023 г. следует руководствоваться подп.1.6 п.1 постановления № 14 с учетом изменений, внесенных постановлением МНС от 19.01.2023 № 1, и подп.1.11 п.1 постановления № 14 исключен постановлением № 1. |
4. Установлено, что отметка о выдаче административного решения, принятого в письменной форме, заинтересованному лицу или о направлении его нарочным (курьером), по почте производится на оборотной стороне заявления либо в регистрационно-контрольной форме регистрации заявлений заинтересованных лиц об осуществлении административных процедур (подп.1.24 п.1 постановления № 14).
|
|
От редакции «Бизнес-Инфо» С 17 июня 2024 г. следует руководствоваться подп.1.24 п.1 постановления № 14 с учетом изменений, внесенных постановлением № 2. |
5. Определен перечень сведений, которые самостоятельно запрашиваются налоговыми органами в целях осуществления административных процедур в отношении граждан для выдачи справки (выдачи выписки, предоставления информации, возврата, зачета сумм налогов, сборов (пошлин), пеней) (подп.1.25 п.1 постановления № 14):
- о наличии (отсутствии) исполнительных листов и (или) иных требований о взыскании с заявителя задолженности по налогам, другим неисполненным обязательствам перед Республикой Беларусь, ее административно-территориальными единицами, юридическими и физическими лицами для решения вопроса о выходе из гражданства Республики Беларусь;
- об уплате (удержании) подоходного налога с физических лиц в целях избежания двойного налогообложения в случае удержания налога;
- о постоянном местопребывании физического лица в Республике Беларусь в налоговом периоде в целях избежания двойного налогообложения;
- выдачи выписки из данных учета налоговых органов об исчисленных и уплаченных суммах налогов, сборов (пошлин), пеней;
- для возврата сумм излишне удержанного подоходного налога с физических лиц в случае, если у налогового агента отсутствуют выплаты доходов физическим лицам (в том числе вследствие прекращения трудового договора (контракта), расторжения гражданско-правового договора) либо налоговым агентом не осуществляется финансово-хозяйственная деятельность) либо если общей суммы подоходного налога с физических лиц, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджет в счет предстоящих платежей, недостаточно для осуществления возврата плательщику излишне удержанных сумм этого налога в течение 3 месяцев со дня обнаружения факта его излишнего удержания;
- о возврате, зачете сумм налогов, сборов (пошлин), пеней наследникам умершего или объявленного умершим гражданина.
При этом предусмотрено, что соответствующие сведения не запрашиваются, если они могут быть получены из информационных систем, используемых налоговыми органами (подп.1.27 п.1 постановления № 14).
6. Определен перечень сведений, которые запрашиваются налоговыми органами в целях осуществления административных процедур в отношении заинтересованных лиц (подп.1.26 п.1 постановления № 14):
- для выдачи справки об уплате подоходного налога с физических лиц, земельного налога и налога на недвижимость в отношении отчуждаемого объекта недвижимого имущества;
- для возврата, зачета сумм налогов, сборов (пошлин), взимаемых специально уполномоченными государственными органами, иными организациями, должностными лицами;
- в целях выдачи юридическому лицу Республики Беларусь, иной организации или индивидуальному предпринимателю выписки из данных учета налоговых органов об исчисленных и уплаченных суммах налогов, сборов (пошлин), пеней налоговым органом по месту постановки плательщика на учет запрашиваются сведения о наличии или отсутствии задолженности (об уплате налоговых платежей).
При этом предусмотрено, что соответствующие сведения не запрашиваются, если они могут быть получены из информационных систем, используемых налоговыми органами (подп.1.27 п.1 постановления № 14).
7. Внесены изменения в формы:
- заявления о выдаче выписки из данных учета налоговых органов об исчисленных и уплаченных суммах налогов, сборов (пошлин), пеней либо справки, предусмотренной пп.18.6, 18.8 и 18.9 перечня административных процедур, пп.1.9-1.11, 1.13 единого перечня административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 17.02.2012 № 156 (приложение 1 к постановлению № 14).
|
От редакции «Бизнес-Инфо» С 27 марта 2022 г. действует единый перечень административных процедур, осуществляемых в отношении субъектов хозяйствования, утв. постановлением Совмина от 24.09.2021 № 548. Для удобного поиска административных процедур используйте Справочник. С 10 сентября 2022 г. следует руководствоваться пп.18.6 и 18.9 перечня административных процедур с учетом изменений, внесенных Указом от 06.09.2022 № 311. Комментарий см. здесь; |
- справки о наличии (отсутствии) исполнительных листов и (или) иных требований о взыскании с заявителя задолженности по налогам, другим неисполненным обязательствам перед Республикой Беларусь, ее административно-территориальными единицами, юридическими и физическими лицами для решения вопроса о выходе из гражданства Республики Беларусь (приложение 5 к постановлению № 14);
- выписки из данных учета инспекции Министерства по налогам и сборам (приложение 18 к постановлению № 14);
- заявления о зачете (возврате) сумм налогов, сборов (пошлин), пеней (приложение 19 к постановлению № 14);
- заявления о зачете сумм налогов, сборов (пошлин), пеней в счет исполнения налогового обязательства иного лица, уплаты начисленных такому лицу пеней (приложение 24 к постановлению № 14);
- заявления о зачете разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, в счет исполнения налогового обязательства иного лица, уплаты начисленных такому лицу пеней (приложение 346 к постановлению № 14).
|
От редакции «Бизнес-Инфо» С 24 февраля 2022 г. следует руководствоваться приложением 346 к постановлению № 14 в ред. постановления МНС от 04.02.2022 № 5. С 17 июня 2024 г. следует руководствоваться приложением 24 к постановлению № 14 с учетом изменений, внесенных постановлением № 2. |
Изменения в Инструкцию № 2
Изменения в Инструкцию № 2 носят уточняющий характер и вызваны принятием постановления Национального статистического комитета Республики Беларусь от 20.01.2020 № 1 «Об утверждении Указаний по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду» и признанием утратившим силу постановления Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 29.07.2008 № 92 «Об утверждении Указаний по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду».
|
|
Справочно Данные Указания № 1 используются при определении значения показателя по строке «Среднесписочная численность работников за отчетный период, чел.» при заполнении налоговых деклараций (расчетов) по налогу на прибыль, налогу при упрощенной системе налогообложения и единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции.
От редакции «Бизнес-Инфо» С 19 февраля 2023 г. следует руководствоваться формой налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль согласно приложению 4 и формой декларации по налогу при УСН согласно приложению 16 к постановлению МНС от 03.01.2019 № 2 с учетом изменений, внесенных постановлением МНС от 23.01.2023 № 2. |
01.07.2020
Марина Константинова, экономист