Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
Подоходный налог в 2021 году.
Комментарий к проекту Закона Республики Беларусь «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь»
С учетом практики применения Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), совершенствования порядка исчисления и уплаты налогов подготовлен проект Закона Республики Беларусь «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь»
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. в НК внесены изменения Законом от 31.12.2021 № 141-З. Комментарии см. здесь. |
Проектом Закона предусматривается внесение изменений в порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц, установленный главой 18 НК. Рассмотрим наиболее значимые.
Доходы, освобождаемые от подоходного налога
Проектом Закона предлагается расширить перечень доходов, освобождаемых от подоходного налога. К их числу предлагается отнести такие доходы, полученные плательщиками, как:
• суммы подоходного налога с физических лиц, уплаченные за счет средств налогового агента при установлении налоговым органом факта неправомерного неудержания (неполного удержания) указанных сумм налоговым агентом;
• проценты, начисленные за период размещения денежных средств в банковских вкладах (депозиты) физических лиц, единовременно предоставляемых в безналичном порядке семьям при рождении, усыновлении (удочерении) третьего или последующих детей;
• суммы материальной помощи, оказываемой профсоюзными организациями, членом которых являлся умерший работник, лицам, состоящим с умершим работником в отношениях близкого родства;
• доходы в виде возврата денежных средств, внесенных в оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры, при их приобретении в соответствии с договором создания объекта долевого строительства с последующим оформлением договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку, в случаях досрочного расторжения указанного договора купли-продажи, отказа от его исполнения;
• единовременная выплата на оздоровление, осуществляемая работникам бюджетных организаций, не являющимся государственными служащими и военнослужащими, сотрудниками (работниками) военизированных организаций, имеющими специальные звания, а также работникам государственных органов, не финансируемых за счет средств республиканского или местных бюджетов;
• получаемые до 1 января 2025 г. доходы инвесторов - физических лиц от участия в инвестиционных фондах, зарегистрированных в Республике Беларусь.
Кроме того, проектом Закона предусматривается бессрочная льгота в отношении доходов, полученных по заключенным с субъектами рынка беспоставочных внебиржевых финансовых инструментов соглашениям о совершении операций с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами.
Льготы по подоходному налогу
Проектом Закона с 1 января 2021 г. предусмотрено увеличение размеров сумм, в пределах которых может быть предоставлена льгота по подоходному налогу.
| Вид дохода | Размер льготы, руб. | |
| 2021 год (проект Закона) |
2020 год (с учетом приложения 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении» | |
| От подоходного налога освобождаются доходы: | ||
| в виде стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет, оплаченных или возмещенных за счет средств белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (п.14 ст.208 НК) |
954 |
888 |
| На каждого ребенка от каждого источника в течение налогового периода | ||
| полученные от физических лиц по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности: в результате дарения; в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно (п.22 ст.208 НК) |
7 521 |
7 003 |
| В сумме от всех источников в течение налогового периода | ||
| не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29 и 30 ст.208 НК), полученные от: | ||
| - организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей (за исключением доходов, указанных в п.24 ст.208 НК); |
2 272 |
2 115 |
| - иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК (п.23 ст.208 НК) |
150 |
140 |
| От каждого источника в течение налогового периода | ||
| в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, в том числе по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у этих индивидуальных предпринимателей а также от профсоюзных организаций членами таких организаций (п.24 ст.208 НК) |
3 890 |
3 622 |
| От каждого источника в течение налогового периода | ||
| в виде безвозмездной (спонсорской) помощи, а также поступивших на благотворительный счет, открытый в банке Республики Беларусь, пожертвований, полученных инвалидами, несовершеннолетними детьми - сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей (п.29 ст.208 НК) |
15 030 |
13 994 |
| В сумме от всех источников в течение налогового периода | ||
| не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей (за исключением доходов, указанных в п.24 ст.208 НК), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп..14, 29 и 30 ст.208 НК) (п.38 ст.208 НК) |
454 |
423 |
| От каждой профсоюзной организации в течение налогового периода | ||
Налоговые вычеты
Проектом Закона предусмотрено увеличение с 1 января 2021 г. размеров стандартных налоговых вычетов.
| Предоставление стандартного налогового вычета | Размер налогового вычета, руб. в месяц | |
| 2021 год (проект Закона) |
2020 год (с учетом приложения 10 к Указу № 503) | |
| Установлено подп.1.1 п.1 ст.209 НК |
126 |
117 |
|
Справочно Размер подлежащего налогообложению дохода, при получении которого может быть предоставлен стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.209 НК |
761 |
709 |
| На ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (часть первая подп.1.2 п.1 ст.209 НК) |
37 |
34 |
| Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю, а также лицу, имеющему двух и более детей в возрасте до 18 лет или такого же возраста детей-инвалидов (часть пятая подп.1.2 п.1 ст.209 НК) |
70 |
65 |
| Лицам, относящимся к двум и более категориям, указанным в подп.1.2 п.1 ст.209 НК (часть восьмая подп.1.2 п.1 ст.209 НК) |
70 |
65 |
| Для категории плательщиков, перечисленных в части первой подп.1.3 п.1 ст.209 НК |
177 |
165 |
| Лицам, относящимся к двум и более категориям, указанным в части второй подп.1.3 п.1 ст.209 НК |
177 |
165 |
 |
Обратите внимание! Проект Закона предполагает изменение порядка предоставления социальных налоговых вычетов, установленных ст.210 НК, и имущественного налогового вычета, установленного подп.1.1 п.1 ст.211 НК. |
С 1 января 2021 г. указанные вычеты в течение налогового периода будут предоставляться плательщику только налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы), а по окончании налогового периода - налоговым органом по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) и (или) подлежащим налогообложению в соответствии с п.1 ст.219 НК, при подаче налоговой декларации (расчета).
Обязанности налоговых агентов
Проектом Закона предусмотрено, что налоговые агенты обязаны будут представлять в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах, выплаченных в 2021 году на территории Республики Беларусь физическим лицам за приобретаемую у них продукцию растениеводства, указанную в частях первой и второй п.19 ст.208 НК, если размер выплаченного таким физическим лицам дохода превысит 2 761 руб. в день (за 2020 год такие сведения должны представляться, если размер этой выплаты превысил 2 571 руб.).
Кроме того, проектом Закона предусмотрена обязанность организаций и индивидуальных предпринимателей представлять сведения о доходах, выплаченных в 2021 году физическим лицам, в виде возврата денежных средств, внесенных в оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры, при их приобретении в соответствии с договором создания объекта долевого строительства с последующим оформлением договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку, в случаях досрочного расторжения указанного договора купли-продажи, отказа от его исполнения.
18.11.2020
Марина Константинова, экономист