Материал помещен в архив

ВОПРОС: Подрядчик Республики Беларусь выполняет для заказчика Республики Беларусь проектные работы в строительстве с участием субподрядчика Казахстана. Работы выполнены, но не оплачены субподрядчику.

Имеет ли право подрядчик предъявить заказчику НДС по работам субподрядчика и как его исчислить, если согласно ст.92 и 100 Налогового кодекса РБ (далее - НК) исчисление производится при оплате работ субподрядчику?

ОТВЕТ: Согласно п.7 ст.105 НК при реализации подрядчиком строительных работ (включая проектные работы) заказчику выделяются суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные субподрядчиками, являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость в Республике Беларусь, по работам, не включаемым у подрядчика в налоговую базу в соответствии с п.17 ст.98 НК, при указании субподрядчиком этих сумм налога на добавленную стоимость подрядчику в первичных учетных документах. Заказчику также выделяются суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные подрядчиком по предъявляемым заказчику работам, выполненным субподрядчиками, включенным в налоговую базу у подрядчиков в соответствии со ст.92 НК.

Пунктом 5 ст.100 НК установлено, что при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, моментом их фактической реализации такими организациями признается день оплаты либо иного прекращения обязательств покупателями этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.

На эту же дату определяется налоговая база в белорусских рублях (п.2 ст.97 НК).

Таким образом, до оплаты работ субподрядчика - резидента Казахстана исчислить НДС и предъявить его заказчику не представляется возможным.

Исходя из вышеизложенного сумма НДС по работам субподрядчика предъявляется заказчику после ее исчисления в момент оплаты работ.

31.08.2011 г.

Наталья Нехай, экономист

От редакции: С 1 января 2012 г. в Особенную часть Налогового кодекса РБ от 29.12.2009 № 71-З на основании Закона РБ от 30.12.2011 № 330-З внесены изменения и дополнения.