Материал помещен в архив

ВОПРОС: Подрядчик - резидент Республики Беларусь заключил договор по ремонту здания с организацией - резидентом Российской Федерации. Для выполнения работ подрядчик на территории Республики Беларусь приобретал приспособления и стройматериалы.

Облагается ли НДС оборот по ремонту здания?

Нужно ли платить НДС при вывозе приспособлений и стройматериалов в Российскую Федерацию?

ОТВЕТ: Работы не облагаются НДС. При вывозе приспособлений и стройматериалов в Российскую Федерацию НДС платить не нужно.

Объектом обложения НДС признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь. Обороты, местом реализации которых не является территория Республики Беларусь, не признаются объектом налогообложения (п.1 ст.93 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Нормы п.1 ст.93 старой редакции соответствуют нормам п.1 ст.115 новой редакции НК.

Место реализации работ, услуг, имущественных прав определяется по п.29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014). В рассматриваемой ситуации это работы, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь, поскольку они связаны с недвижимым имуществом, находящимся на территории Российской Федерации (подп.1 п.29 названного Протокола).

Таким образом, данные работы не подлежат налогообложению. Соответственно, сумма и ставка НДС в акте выполненных работ не предъявляются.

При определении удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов, в сумму оборота включаются операции по реализации товаров, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь (включая операции по реализации товаров населению на выставках-ярмарках, проводимых на территории государств - членов ЕАЭС), если по таким операциям плательщиком не произведено исчисление налога на добавленную стоимость в бюджет Республики Беларусь. Следовательно, обороты по реализации работ, услуг, имущественных прав за пределами Республики Беларусь не участвуют в распределении налоговых вычетов по удельному весу (п.24 ст.107 НК).

В разделе I налоговой декларации по НДС отражаются операции, не признаваемые объектом налогообложения и включаемые в общую сумму оборота по реализации при определении удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов в соответствии с частью третьей п.24 ст.107 НК (подп.14.12 п.14 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться п.3 ст.134 новой редакции НК. С 16 февраля 2019 г. постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 установлена новая форма налоговой декларации (расчета) по НДС и утверждена новая Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок.

Следовательно, оборот по реализации работ не участвует в распределении налоговых вычетов по удельному весу и в связи с этим не отражается в налоговой декларации по НДС.

Налоговые вычеты по такому обороту осуществляются в общеустановленном порядке.

Плательщик вправе исчислить НДС по ставке 20 % по оборотам по реализации работ за пределами Республики Беларусь. В этом случае оборот будет отражаться в стр.1 налоговой декларации по НДС и участвовать при распределении налоговых вычетов по удельному весу (п.10 ст.102 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться ст.122 новой редакции НК.

При передаче материалов и приспособлений для использования на объекте в Российской Федерации необходимости налогообложения не возникает, поскольку отсутствует реализация товаров (договор заключен на выполнение работ, стоимость которых будет включать стоимость материалов и приспособлений).

17.07.2018

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»