Материал помещен в архив

ВОПРОС (УП «ВГС»): Подрядчик выполнил строительно-монтажные работы.

Какая дата должна быть проставлена в графе «Дата совершения операции» при формировании ЭСЧФ по НДС: дата подписания подрядчиком, или дата подписания заказчиком, или дата последнего дня месяца?

От редакции «Бизнес-Инфо» С 23 февраля 2019 г. в форму ЭСЧФ внесены изменения постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь.

ОТВЕТ: В строке 3 «Дата совершения операции» указывается дата совершения хозяйственной операции, которая соответствует моменту фактической реализации объектов, определяемому в соответствии с законодательством, или иной дате, если указание такой даты предусмотрено Инструкцией о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15 (подп.21.3 п.21).

Для определения момента фактической реализации по НДС днем выполнения строительных работ признается последний день месяца выполнения работ, оказания услуг. При неподписании заказчиком актов выполненных работ за отчетный месяц до 10-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным, днем выполнения строительных работ признается день подписания заказчиком актов выполненных работ (п.7 ст.100 Налогового кодекса Республики Беларусь).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться п.7 ст.121 вышеназванного Кодекса, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

На основании вышеизложенного дата совершения операции в строке 3 ЭСЧФ по НДС не всегда является датой составления первичных учетных документов либо датой их подписания. Прежде всего, заполнение строки 3 ЭСЧФ связано с определением даты, на которую наступает момент фактической реализации по НДС для выполненных работ, оказанных услуг.

Соответственно, в строке 3 «Дата совершения операции» указывается дата совершения хозяйственной операции, которая соответствует моменту фактической реализации объектов (далее - МФР). Указанной датой при подписании заказчиком актов сдачи-приемки выполненных строительных и иных специальных монтажных работ не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, будет являться последний день соответствующего месяца выполнения подрядчиком строительных работ.

При подписании заказчиком актов сдачи-приемки выполненных строительных и иных специальных монтажных работ (далее - акт СМР) позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в строке 3 ЭСЧФ указывается дата подписания акта заказчиком.

Пример 1 Отчетный период по НДС у подрядчика - календарный месяц.   Дата составления акта СМР Дата подписания акта СМР заказчиком Дата МФР, которая отражается в строке 3 ЭСЧФ 20.04.2017 26.04.2017 30.04.2017 07.04.2017 10.04.2017 30.04.2017 28.04.2017 10.05.2017 30.04.2017 28.04.2017 12.05.2017 12.05.2017 27.04.2017 06.06.2017 06.06.2017

Пример 2 Отчетный период по НДС у подрядчика - календарный квартал.   Дата составления акта СМР Дата подписания акта СМР заказчиком Дата МФР, которая отражается в строке 3 ЭСЧФ 20.04.2017 26.04.2017 30.04.2017 07.04.2017 10.04.2017 30.04.2017 28.04.2017 10.05.2017 30.04.2017 27.03.2017 12.05.2017 12.05.2017 27.03.2017 06.04.2017 31.03.2017 27.02.2017 09.03.2017 28.02.2017 27.02.2017 09.04.2017 09.04.2017

27.04.2017

Виктор Статкевич, аудитор

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Бухгалтерский учет в строительстве»