Материал помещен в архив

ВОПРОС (ИООО «НП»): Подрядчик выставил акт заказчику в евро и одновременно в российских рублях исходя из курса Национального банка Республики Беларусь (далее - Нацбанк) на день выставления акта. Заказчик подписал акт днями позже, что является моментом фактической реализации.

Что означает понятие «определение величины обязательств» при определении базы для исчисления НДС?

Является ли в данном случае дата выставления акта датой определения величины обязательства?

ОТВЕТ: Дата определения величины обязательства указывается в договоре.

По договорам, в которых сумма обязательств выражена в иностранной валюте эквивалентно сумме в иной иностранной валюте, налоговая база налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в иной иностранной валюте путем пересчета с применением официальных курсов, установленных Нацбанком на эту дату, а в случаях, когда дата определения величины обязательства предшествует моменту фактической реализации или совпадает с моментом фактической реализации, - в подлежащей оплате сумме в иностранной валюте. При этом налоговая база, определенная в иностранной валюте (иной иностранной валюте), пересчитывается в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Нацбанком на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Под датой определения величины обязательства по договору понимается дата, на которую в соответствии с законодательством или соглашением сторон определяется подлежащая оплате сумма в иностранной валюте по обязательству по такому договору, выраженному в иностранной валюте в сумме, эквивалентной сумме в иной иностранной валюте (п.7 ст.97 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Например, договором может быть установлено, что оплата стоимости товара, выраженной в евро, производится в российских рублях по курсу банка (выбранного договором) на дату выставления акта. Возможны и другие варианты (на усмотрение сторон): по курсу на дату подписания акта, на дату оплаты и т. д.

В случае если эта дата ранее, чем момент фактической реализации (день выполнения работ, определяемый согласно ст.100 вышеназванного Кодекса), то налоговой базой является сумма в российских рублях по курсу на момент фактической реализации. Если эта дата позднее момента фактической реализации, налоговая база определяется в евро по курсу на момент фактической реализации. Затем налоговая база увеличивается (уменьшается) на сумму разницы, возникающей между суммой в белорусских рублях, исчисленной путем пересчета подлежащей уплате суммы в иностранной валюте по официальному курсу Нацбанка, и суммой налоговой базы в белорусских рублях, определенной на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться ст.120 и 121 вышеназванного Кодекса в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

30.03.2017

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость»