Материал помещен в архив

ПОДТВЕРЖДЕНИЕ НАЛОГОВОГО РЕЗИДЕНТСТВА ШВЕЙЦАРИИ

Общие правила представления подтверждений налогового резидентства

Для целей применения положений международных договоров Республики Беларусь по вопросам налогообложения иностранная организация, являющаяся фактическим владельцем дохода, представляет по форме и в порядке, установленным Министерством по налогам и сборам РБ, подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в том иностранном государстве, с которым имеется международный договор Республики Беларусь по вопросам налогообложения (далее - подтверждение), которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства (ст.151 Особенной части Налогового кодекса РБ (далее - НК)).

Положения ст.151 НК разъяснены в Инструкции о порядке представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, утвержденной постановлением МНС РБ от 15.11.2010 № 82 (далее - Инструкция).

Подтверждение можно представлять в виде:

1) заявления по формам согласно приложению 1 или приложению 2 к Инструкции;

2) справки, составленной в произвольной форме;

3) справки (иного документа) по форме, согласованной с компетентным органом иностранного государства, с которым Республика Беларусь имеет международный договор по вопросам налогообложения;

4) справки (иного документа) по форме, установленной в иностранном государстве;

5) выписки из международного справочника «The Bankers Almanac» (издательство «Reed Business Information»), международного каталога «BIC Directory» (издание S.W.I.F.T., Customer Operations Services, 1 Av, Adele, 1310 La Hulpe, Belgium) или международного справочника «Airline Coding Directory» (издание «International Air Transport Association», Montreal-Geneva) - для иностранных организаций, указанных в части двенадцатой ст.151 НК.

Подтверждение налоговый агент прилагает к налоговой декларации (расчету) по налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, либо оно может быть представлено в налоговый орган до установленного законодательством срока представления налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы нерезидента (п.2 Инструкции).

Особенности оформления налогового резидентства швейцарских налогоплательщиков

По сообщению МНС РБ от 13.07.2011 № 4-1-15/10415 на основании информации, представленной Федеральным департаментом финансов Швейцарии, законодательством Швейцарии не установлена типовая форма сертификата налогового резидентства (справки, подтверждающей постоянное местонахождение плательщика).

Сертификаты налогового резидентства, выдаваемые Федеральной налоговой администрацией Швейцарии для целей применения швейцарскими налогоплательщиками льгот по Соглашению между Правительством Республики Беларусь и Швейцарским Федеральным Советом об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (подписано в г.Минске 26 апреля 1999 г. и ратифицировано Законом РБ от 09.11.1999 № 299-З), всегда должны содержать печать.

Однако не все сертификаты выдает Федеральная налоговая администрация Швейцарии. Налоги на доходы и капитал (на федеральном, кантональном и муниципальном уровнях) взимают кантональные налоговые органы, которые ведут налоговые реестры. Поэтому большинство сертификатов налогового резидентства выдают кантональные налоговые органы, уполномоченные подтверждать налоговое резидентство швейцарских налогоплательщиков.

Кантональные налоговые органы используют однотипные, но отличные друг от друга формы сертификатов, поэтому Федеральная налоговая администрация Швейцарии не может утверждать, что все сертификаты должны содержать печать.

31.10.2011 г.

Николай Савельев, экономист

От редакции: С 1 января 2012 г. в Особенную часть Налогового кодекса РБ от 29.12.2009 № 71-З на основании Закона РБ от 30.12.2011 № 330-З внесены изменения и дополнения.