Порядок бухгалтерского учета покупки и продажи банками наличной иностранной валюты 03.06.2014 автор Запасник Т.

Корреспонденция счетов от 03.06.2014
Автор: Запасник Т.

Порядок бухгалтерского учета покупки и продажи банками наличной иностранной валюты

Искать как словосочетание

Искать в документе Искать в содержании

0/0

Материал помещен в архив

ПОРЯДОК БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ПОКУПКИ И ПРОДАЖИ БАНКАМИ НАЛИЧНОЙ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ

Настоящий материал подготовлен в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету операций в иностранной валюте в банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Нацбанка РБ от 26.12.2007 № 398.

При отражении в бухгалтерском учете указанных операций следует руководствоваться Планом счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь и Инструкцией о порядке применения Плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, утвержденными постановлением Правления Нацбанка РБ от 29.08.2013 № 506.

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 27 октября 2018 г. следует руководствоваться Планом счетов и Инструкцией № 506 с учетом изменений, внесенных постановлением Правления Нацбанка РБ от 11.09.2018 № 406.

Банки для осуществления своих операций в наличной иностранной валюте покупают и продают наличную иностранную валюту за безналичную иностранную валюту у банков-резидентов и у банков-нерезидентов.

Совершаться такие сделки могут как в одной иностранной валюте, так и в разных иностранных валютах, т.е. наличная иностранная валюта одного вида может покупаться или продаваться за безналичную иностранную валюту другого вида. При совершении таких операций комиссионное вознаграждение уплачивает тот банк, по инициативе которого совершается сделка.

Отражение в бухгалтерском учете сделок по покупке (подкреплению) наличной иностранной валюты

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	При совершении операций в одной иностранной валюте
1.1	Перечисление безналичной иностранной валюты в сумме, равной сумме покупаемой наличной иностранной валюты, с учетом суммы комиссионного вознаграждения	1803 «Расчеты по операциям, связанным с подкреплением наличными денежными средствами»	150Х «Корреспондентские счета в других банках, Банке развития», 170Х «Корреспондентские счета других банков, Банка развития»
1.2	Получение подкрепления в наличной иностранной валюте	1010 «Денежные средства в кассе»	1803
1.3	Отражение суммы комиссионного вознаграждения на счетах доходов или на счетах расходов (в зависимости от условий сделки)
1.3.1	Отражение расходов, связанных с покупкой наличной иностранной валюты	9192 «Комиссионные расходы по операциям подкрепления наличными денежными средствами»	6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»
1.3.1		6901 «Валютная позиция»	1803
1.3.2	Отражение доходов, связанных с покупкой наличной иностранной валюты	6911	8192 «Комиссионные доходы по операциям подкрепления наличными денежными средствами»
1.3.2		1803	6901
2	При совершении операций в разных иностранных валютах
2.1	Перечисление безналичной иностранной валюты, отличной от покупаемой наличной иностранной валюты, с учетом комиссионного вознаграждения	1803	150Х, 170Х
2.2	Отражение суммы перечисленной иностранной валюты на счете по учету валютной позиции	6901	1803
2.3	Отражение суммы покупаемой наличной иностранной валюты на счете по учету валютной позиции	1803	6901
2.4	Отражение рублевого эквивалента на счетах по учету валютной позиции (по покупаемой иностранной валюте)	6911	6911
2.5	Получение наличной иностранной валюты	1010	1803
2.6	Отражение суммы комиссионного вознаграждения на счетах доходов или на счетах расходов
2.6.1	Отражение расходов, связанных с покупкой наличной иностранной валюты	9192	6911
2.6.1		6901	1803
2.6.2	Отражение доходов, связанных с покупкой наличной иностранной валюты	6911	8192
2.6.2		1803	6901

Отражение в бухгалтерском учете сделок по продаже (вывозу) наличной иностранной валюты

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	При совершении операций в одной иностранной валюте по сделке, заключенной с банком-нерезидентом
1.1	При отправке наличной иностранной валюты из кассы банка - на сумму наличной иностранной валюты	1080 «Денежные средства в пути»	1010
1.2	На основании таможенных документов, подтверждающих отправку наличной иностранной валюты	1803	1080
1.3	Поступление от банка-нерезидента суммы безналичной иностранной валюты с учетом суммы комиссии, установленной соглашением сторон	150Х, 170Х	1803
1.3.1	При поступлении от банка-нерезидента суммы безналичной иностранной валюты за вычетом выявленных фальшивых, поддельных и других банкнот - на сумму указанных банкнот	6570 «Расчеты с прочими дебиторами»	1803
1.4	Отражение расходов, связанных с продажей наличной иностранной валюты	9192	6911
1.4		1803	6901
2	При совершении операций в разных иностранных валютах
2.1	При отправке наличной иностранной валюты из кассы банка - на сумму наличной иностранной валюты	1080	1010
2.2	На основании таможенных документов, подтверждающих отправку наличной иностранной валюты	1803	1080
2.3	Поступление от банка-нерезидента суммы безналичной иностранной валюты с учетом суммы комиссии, установленной соглашением сторон	150Х, 170Х	1803
2.3.1	Отражение суммы поступившей иностранной валюты на счетах валютной позиции	1803	6901
2.3.2	Отражение суммы проданной наличной иностранной валюты на счетах валютной позиции	6901	1803
2.3.3	Отражение рублевого эквивалента на счетах по учету валютной позиции (по покупаемой иностранной валюте)	6911	6911
2.3.4	Поступление от банка-нерезидента суммы безналичной иностранной валюты за вычетом выявленных фальшивых, поддельных и других банкнот - на сумму указанных банкнот	6570	1803
2.4	Отражение расходов, связанных с продажей наличной иностранной валюты	9192	6911
2.4		6901	1803
3	При совершении операций в одной иностранной валюте по сделке, заключенной с банком-резидентом
3.1	При вывозе наличной иностранной валюты банком-продавцом	1080	1010
3.1.1	При получении документов, подтверждающих получение наличной иностранной валюты, от банка-покупателя	1803	1080
3.2	При вывозе наличной иностранной валюты банком-покупателем	1803	1010
3.3	Поступление от банка-покупателя безналичной иностранной валюты с учетом комиссионного вознаграждения	150Х, 170Х	1803
3.4	Отражение суммы комиссионного вознаграждения на счетах доходов или на счетах расходов
3.4.1	Отражение расходов, связанных с продажей наличной иностранной валюты	9192	6911
3.4.1		6901	1803
3.4.2	Отражение доходов, связанных с продажей наличной иностранной валюты	6911	8192
3.4.2		1803	6901
4	При совершении операций в разных иностранных валютах по сделке, заключенной с банком-резидентом
4.1	При вывозе наличной иностранной валюты банком-продавцом	1080	1010
4.1.1	При получении документов, подтверждающих получение наличной иностранной валюты, от банка-покупателя	1803	1080
4.2	При вывозе наличной иностранной валюты банком-покупателем	1803	1010
4.3	Поступление от банка-покупателя безналичной иностранной валюты с учетом комиссионного вознаграждения	150Х, 170Х	1813 «Расчеты по операциям, связанным с подкреплением наличными денежными средствами»
4.4	Отражение суммы поступившей иностранной валюты на счетах валютной позиции	1813	6901
4.5	Отражение суммы проданной иностранной валюты на счетах валютной позиции	6901	1803
4.6	Отражение рублевого эквивалента на счетах по учету валютной позиции (по покупаемой иностранной валюте)	6911	6911
4.7	Отражение суммы комиссионного вознаграждения на счетах доходов или на счетах расходов
4.7.1	Отражение расходов, связанных с продажей наличной иностранной валюты	9192	6911
4.7.1		6901	1803
4.7.2	Отражение доходов, связанных с продажей наличной иностранной валюты	6911	8192
4.7.2		1803	6901

03.06.2014

Татьяна Запасник, экономист