Материал помещен в архив

ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ ПОНИЖЕННЫХ СТАВОК НАЛОГА ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С ВЫХОДОМ УКАЗА ПРЕЗИДЕНТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ОТ 09.08.2011 № 349

Пониженные ставки налога при упрощенной системе налогообложения (далее - упрощенная система, УСН) предусмотрены частью первой п.2 ст.289 Налогового кодекса РБ (далее - НК) в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, с местом нахождения (жительства) в сельских населенных пунктах и населенных пунктах, указанных в приложении 24 к НК, при осуществлении деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в этих населенных пунктах, а также на территориях, входящих в пространственные пределы сельсоветов (за исключением территорий поселков городского типа и городов районного подчинения) (далее - территория сельсоветов).

Пониженные ставки налога при УСН установлены в следующих размерах:

5 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;

3 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость.

Выбирать вариант упрощенной системы (с уплатой НДС либо без уплаты НДС) вправе организации и индивидуальные предприниматели с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 3 400 000 000 бел.руб. (подп.3.12 п.3 ст.286 НК с учетом п.1 Указа Президента РБ от 09.08.2011 № 349 «О некоторых вопросах применения упрощенной системы налогообложения»).

При этом если субъект предпринимательской деятельности выбирает вариант упрощенной системы с уплатой НДС, то на основании подп.4.1 п.4 ст.286 НК налог на добавленную стоимость должен исчисляться и уплачиваться им в отношении всех объектов обложения этим налогом до окончания налогового периода. Налоговым периодом в целях исчисления налога при УСН признается календарный год (п.1 ст.290 НК).

Если превышен хотя бы один из 2 указанных выше критериев (либо средняя численность работников, либо валовая выручка), то такой субъект предпринимательской деятельности, применяющий УСН, становится плательщиком НДС (либо в рамках УСН, либо в рамках общего порядка налогообложения, если применение упрощенной системы прекращено) с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором произошло такое превышение.

Систематизировав приведенную выше информацию, варианты упрощенной системы с использованием пониженных ставок налога при УСН в отношении валовой выручки от реализации можно представить в виде следующей таблицы.

Организации и индивидуальные предприниматели с местом нахождения (жительства) в населенных пунктах, указанных в части первой п.2 ст.289 НК, оказывающие транспортные услуги, вправе применять пониженные ставки налога при УСН в случае, если эти населенные пункты являются пунктами отправления (погрузки) и (или) назначения (разгрузки), а транспортные средства, используемые для оказания таких услуг, зарегистрированы в установленном порядке в органах Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел РБ по месту нахождения (жительства) этих организаций и индивидуальных предпринимателей.

Обращаем внимание, что предусмотренные частью первой п.2 ст.289 НК пониженные ставки налога при УСН:

не применяются при реализации товаров, работ, услуг, в т.ч. по сдаче имущества в аренду (финансовую аренду (лизинг)), производство, выполнение, оказание которых осуществляются с использованием основных средств и (или) труда работников организаций или индивидуальных предпринимателей за пределами территории сельсоветов;

не распространяются на торговую посредническую деятельность по осуществлению оптовой и (или) розничной торговли товарами несобственного производства.

Таким образом, в отношении выручки по названным видам деятельности субъектами предпринимательской деятельности должны применяться базовые ставки налога при УСН.

30.09.2011 г.

Сергей Шкирман, экономист

От редакции: С 1 января 2012 г. Указ Президента РБ от 09.08.2011 № 349 «О некоторых вопросах применения упрощенной системы налогообложения» в связи со вступлением в силу Закона РБ от 30.12.2011 № 330-З утратил силу.

С 1 января 2012 г. в Особенную часть Налогового кодекса РБ от 29.12.2009 № 71-З на основании Закона РБ от 30.12.2011 № 330-З внесены изменения и дополнения.