Материал помещен в архив

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ЧАСТИ III «РАСЧЕТ СУММЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ С ДИВИДЕНДОВ» НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА) ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ  В 2015 ГОДУ

С 2010 года объектом налогообложения налогом на прибыль признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, признаваемые таковыми в соответствии с п.1 ст.35 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), начисленные белорусскими организациями (далее - дивиденды) (п.1 ст.126 НК).

С 2015 года налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль была дополнена частью III, которую организации, начислившие учредителям - белорусским организациям дивиденды, должны представлять в инспекцию Министерства по налогам и сборам (ИМНС) по месту постановки на учет не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем начисления дивидендов.

Порядок определения налога на прибыль по суммам начисленных дивидендов определен п.4 ст.141 НК. Так, налоговая база налога на прибыль по дивидендам, начисленным белорусскими организациями, определяется белорусскими организациями, начислившими дивиденды.

Датой начисления дивидендов является дата принятия решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов, а по дивидендам, начисленным унитарными предприятиями, и доходам, приравненным к дивидендам, - дата отражения в бухгалтерском учете обязательств по выплате (передаче) соответственно дивидендов и доходов, приравненных к дивидендам.

Исчисление налоговой базы производится по формуле:

НБ = К х (ДН - ДП),

где НБ - сумма налоговой базы;

К - отношение суммы дивидендов, причитающейся плательщику, к общей сумме прибыли, распределенной в качестве дивидендов;

ДН - общая сумма прибыли, распределенной в качестве дивидендов;

ДП - сумма дивидендов, полученная белорусской организацией, начислившей дивиденды, в текущем календарном году и (или) в непосредственно предшествовавшем календарном году, если эти суммы дивидендов ранее не учитывались такой организацией при определении налоговой базы в составе показателя ДП и получены не ранее 1 января 2009 г. При этом дивиденды, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату их получения.

При определении налоговой базы значение показателя ДП учитывается в размере, не превышающем значение показателя ДН.

Рассмотрим порядок заполнения данной части налоговой декларации на следующем условном примере.

Пример 10 апреля 2015 г. общество с ограниченной ответственностью «Тандем» приняло решение о распределении прибыли за 2014 год путем объявления и выплаты дивидендов в сумме 600 млн руб. следующим учредителям: • Иванов Сергей Александрович - 100 млн руб.; • общество с ограниченной ответственностью «Старт» - резидент Республики Беларусь - 300 млн руб.; • общество с ограниченной ответственностью «Магнит» - резидент Российской Федерации - 200 млн руб. Предыдущее решение о распределении прибыли было принято 10 апреля 2014 г. Общество с ограниченной ответственностью «Тандем», являясь учредителем двух других юридических лиц, получило от них дивиденды 20 августа 2014 г. в сумме 100 млн руб., 12 марта 2015 г. в сумме 150 млн руб.

Поскольку часть III налоговой декларации должна представляться в ИМНС вместе с титульным листом, заполним налоговую декларацию, которая должна быть представлена в ИМНС не позднее 20 мая 2015 г.

<...>

<...>

17.04.2015

Олег Бурдюк, аудитор, DipIFR, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»