Порядок заполнения отчета о движении денежных средств (форма 4) 24.01.2012 автор Алейникова Т.

Пособие от 24.01.2012
Автор: Алейникова Т.

Порядок заполнения отчета о движении денежных средств (форма 4)

Искать как словосочетание

Искать в документе Искать в содержании

0/0

Материал помещен в архив

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ (ФОРМА 4)

В отчете о движении денежных средств (форма 4) (далее - отчет, форма 4) приводятся сведения о денежных поступлениях и расходах организации в отчетном периоде, т.е. расшифровываются дебетовые и кредитовые обороты за год по счетам учета денежных средств. В отчете указываются данные по бухгалтерским счетам, отраженным по стр.260 «Денежные средства» формы 1 «Бухгалтерский баланс»: 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» (включая счета, открытые по кредитным договорам), 57 «Переводы в пути». Суммы указываются в разрезе текущей (гр.4), инвестиционной (гр.5) и финансовой (гр.6) деятельности. В п.132 Инструкции о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденной постановлением Минфина РБ от 14.02.2008 № 19, приводятся определения этих видов деятельности.

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 26 января 2012 г. постановлением Минфина РБ от 31.10.2011 № 111 установлены новые формы бухгалтерской отчетности (см. Отчет о движении денежных средств).

Поступление и перечисление денежных средств между структурными подразделениями юридического лица отражаются соответственно по стр.140 «прочие поступления» и 300 «прочие выплаты» в гр.4 отчета (т.е. по текущей деятельности).

Необходимо учесть, что в отчете не учитываются так называемые внутренние обороты, отраженные в бухгалтерском учете записями: Д-т 50, 51, 52, 55, 57 - К-т 50, 51, 52, 55, 57.

Исходные данные

Рассмотрим порядок заполнения формы 4 с использованием следующих исходных данных.

Движение денежных средств по счетам за 2011 год (внутренние обороты исключены)

(млн.руб.)
Наименование показателей	Сумма по счету
Наименование показателей	50	51	52	55	57
Остаток денежных средств		181	2 526	16 010
Поступило денежных средств - всего	544	118 517	133 259	8 278	15 426
В том числе: выручка от реализации товаров, работ, услуг		52 243	105 009
доходы от продажи внеоборотных активов		11
доход от сдачи объектов в аренду, лизинг		1 634	114
доход от операций с ценными бумагами
доходы от операций с иностранной валютой		11 912
государственная помощь, целевое финансирование		3
поступления на строительство, включая долевое строительство
суммы полученных кредитов
суммы полученных процентов по предоставленным займам		87
полученные дивиденды, доходы		392
полученные проценты банка, включая проценты по депозитам		1	690
прочие поступления	544	52 234	27 446	8 278	15 426
Направлено денежных средств - всего	541	118 235	134 813	10 528	15 254
В том числе: на оплату приобретенных активов, работ, услуг		65 325	77 336	5 523
расходы по выбытию внеоборотных активов
расходы по аренде, лизингу		335
расходы от операций с ценными бумагами
расходы от операций с иностранной валютой					15 206
использование средств государственной помощи и целевое финансирование
использование поступлений на строительство, включая долевое строительство
погашены кредиты и займы, проценты по ним
уплачены дивиденды, доходы		199	718
предоставлены займы		475
зачислено на депозитные счета (примечание 1)		2 004	22 454
расходы по оплате труда	146	17 045
расчеты с персоналом	390	64		10
расчеты по налогам и сборам		10 005
прочие выплаты (примечание 2)	5	24 787	56 759	4 995	48
Остаток денежных средств	3	463	972	13 760	172
Справочно:
поступило в кассу из банка	256	61	195
сдано в банк из кассы	21	6	15

Внутренние обороты		2 003	24 986	28 040

Примечание 1. В т.ч. по остаткам денежных средств на счетах в банках - 1 млн.руб., по депозитам - 690 млн.руб.

Примечание 2. В т.ч. на оплату внеоборотных активов - 2 958 млн.руб.

Пример заполнения формы 4 «Отчет о движении денежных средств»

Ниже с учетом числовых данных, используемых в сквозном примере, рассмотрим некоторые особенности, которые надо учитывать при заполнении формы 4.

Наименование показателей	Код строки	Пояснение	Сумма - всего	Из нее по деятельности
Наименование показателей	Код строки	Пояснение	Сумма - всего	текущей	инвестиционной	финансовой
1	2		3	4	5	6
Остаток денежных средств на начало года	010	Приводится сумма остатков денежных средств, учитываемых по счетам 50, 51, 52, 55, 57. Увязка: гр.3 стр.260 формы 1 «Бухгалтерский баланс»	18 717 (181 + 2 526 + + 16 010)	Х	Х	Х
Поступило денежных средств - всего	020	Отражается информация обо всех поступлениях денежных средств на счета организации за период с начала года	276 024 (544 + 118 517 + + 133 259 + + 8 278 + 15 426)	274 844	490	690
		Расчет:	Сумма стр.030-140	Стр.030 + сумма стр.050-100 + + стр.140	Сумма стр.040-100 + + стр.140	Сумма стр.060-080 + + сумма стр.100-140
В том числе: выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг	030	Отражается вся сумма поступивших денежных средств за реализованную продукцию. При этом используются данные, отраженные бухгалтерскими записями: Д-т 50, 51, 52, 55, субсчет 55-6 «Текущий счет филиала», 57 - К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (если организация определяет выручку методом «по отгрузке») или 90 «Реализация» (если организация определяет выручку методом «по оплате»). Комиссионеры в стр.030 указывают только сумму комиссионного вознаграждения	157 252 (52 243 + + 105 009)	157 252	-	-
		Расчет:	Гр.4
доходы от реализации внеоборотных активов	040	Используются данные, отраженные записями: Д-т 50, 51, 52, 55-6 - К-т 62, 91 «Операционные доходы и расходы», т.е. отражается сумма денежных средств, поступивших за реализованные основные средства и нематериальные активы, а также сумма авансов, полученных от покупателей и прочих контрагентов	11	-	11	-
		Расчет:	Гр.5
доходы от сдачи активов в аренду, лизинг	050	Приводятся суммы поступлений от сдачи основных средств, прав на объекты нематериальных активов, иных активов в аренду, лизинг, временное пользование, а также сумма авансов, полученных от покупателей и прочих контрагентов. Организации, для которых сдача имущества в аренду и лизинг является предметом деятельности, отражают суммы поступлений в гр.4, остальные организации - в гр.5 отчета	1 748 (1 634 + 114)	1 748	-	Х
		Расчет:	Гр.4 + гр.5
доходы от операций с ценными бумагами	060	Отражаются доходы, полученные от продажи и перепродажи (включая посреднические договоры), от операций с государственными и корпоративными ценными бумагами. Организации - профессиональные участники рынка ценных бумаг доходы от операций с ценными бумагами отражают по гр.4, остальные организации - по гр.6 отчета. Доходы, полученные от продажи собственных корпоративных ценных бумаг, отражаются в гр.5 отчета	-	-	-	-
		Расчет:	Гр.4 + гр.5 + гр.6
доходы от операций с иностранной валютой	070	Приводятся средства, полученные организацией от продажи (включая обязательную) иностранной валюты, а также операции по конверсии иностранной валюты	11 912	11 912	-	-
		Расчет:	Гр.4 + гр.5 + гр.6
государст-венная помощь, целевое финанси-рование	080	Отражаются фактически полученные организацией средства бюджета, государственных бюджетных и внебюджетных фондов, иные целевые поступления, учет которых ведется с использованием счетов 86 «Целевое финансирование» и 98 «Доходы будущих периодов»	3	3	-	-
		Расчет:	Гр.4 + гр.5 + гр.6
поступления на строитель-ство, включая долевое строительство	090	Отражаются суммы авансов, полученных на строительство, поступления средств дольщиков (пайщиков) на организацию и обеспечение строительства, поступившая оплата за выполненные строительно-монтажные работы (суммы, отражаемые записями Д-т 51, 52, 55 - К-т 60, 86)	-	-	-	Х
		Расчет:	Гр.4 + гр.5
суммы полученных кредитов	100	Отражаются суммы полученных организацией в соответствии с кредитными договорами кредитов и займов (суммы, отраженные в учете записями Д-т 51, 52, 55 - К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»)	-	-	-	-
		Расчет:	Гр.4 + гр.5 + гр.6
суммы полученных процентов по предоста-вленным займам	110	Указываются суммы полученных доходов (процентов) по предоставленным в соответствии с заключенными договорами займам	87	-	-	87
		Расчет:	Гр.6
полученные дивиденды, доходы	120	Приводятся суммы дивидендов, доходов, полученных на расчетный счет в банке от участия в деятельности других организаций, от совместной деятельности, отражаемые в учете записями: Д-т 51, 52, 55 - К-т 91	392	-	-	392
		Расчет:	Гр.6
полученные проценты от банка, включая проценты по депозитам	130	Указываются суммы процентов по операциям банков с денежными средствами, а также проценты, полученные от размещения средств на депозитных счетах. Эти суммы отражаются в учете записями: Д-т 51, 52, 55 - К-т 91. В рассматриваемом примере данная сумма составляет 691 млн.руб., в т.ч. проценты по остаткам денежных средств на счетах в банке - 1 млн.руб., проценты по депозитным счетам - 690 млн.руб.	691	1	-	690
		Расчет:	Гр.6
прочие поступления	140	Указываются суммы, отраженные в учете записями: Д-т 51, 52, 55 - К-т 58 «Финансовые вложения», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 91, 92 «Внереализационные доходы и расходы» и др., т.е. указываются суммы поступлений на денежные счета организации, не нашедшие отражения в стр.030-130 отчета, кроме сумм, зачисленных с денежных счетов организации на ее депозитные счета	103 928 (544 + 52 234 + + 27 446 + + 8 278 + + 15 426)	103 928	-	-
		Расчет:	Гр.4 + гр.5 + гр.6
Направлено денежных средств - всего	150	Приводится информация о направлениях использования денежных средств организации за отчетный год	279 371 (541 + 118 235 + + 134 813 + + 10 528 + + 15 254)	275 021	2 958	1 392
		Расчет:	Сумма стр.160-250 + + сумма стр.270-300; гр.4 + гр.5 + гр.6	Стр.160 + сумма стр.180-230 + + сумма стр.270-300	Сумма стр.170-230 + + сумма стр.270-300	Сумма стр.190-210 + + сумма стр.230-250 + + сумма стр.270-300
В том числе: на оплату приобретаемых активов, работ, услуг	160	Указываются суммы, отраженные в учете записями: Д-т 60, 76 - К-т 50, 51, 52, 55, т.е. отражаются денежные средства, включая суммы полученных кредитов и займов, авансов, выданных, фактически перечисленные за поставку товарно-материальных ценностей, работ, услуг для производственной и иной деятельности организации, включая обслуживающие производства и хозяйства	148 184 (65 325 + + 77 336 + + 5 523)	148 184	-	-
		Расчет:	Гр.4
расходы по выбытию внеоборотных активов	170	Отражаются суммы оплаченных расходов, связанных с реализацией и прочим выбытием основных средств, нематериальных активов, материальных ценностей (суммы, отраженные в учете записями: Д-т 60, 76, 91 - К-т 50, 51, 52, 55)	-	-	-	-
		Расчет:	Гр.5
расходы по аренде, лизингу	180	Отражается оплата расходов организации, понесенных в связи с предоставлением основных средств, нематериальных активов, активов в аренду, лизинг, временное пользование, отражаемых в учете записями: Д-т 60, 76 - К-т 50, 51, 52, 55	335	335	-	-
		Расчет:	Гр.4 + гр.5
расходы от операций с ценными бумагами	190	Приводятся расходы, произведенные организацией при осуществлении операций по продаже (включая посреднические договоры) государственных и корпоративных ценных бумаг, отражаемые в учете записями: Д-т 60, 76, 91 - К-т 50, 51, 52, 55. Организации - профессиональные участники рынка ценных бумаг расходы от операций с ценными бумагами отражают в гр.4, остальные организации - в гр.6 отчета. Сумма расходов, связанных с продажей собственных корпоративных ценных бумаг, отражается в гр.5 отчета	-	-	-	-
		Расчет:	Гр.4 + гр.5 + гр.6
расходы от операций с иностранной валютой	200	Приводятся расходы организации по продаже, включая обязательную, иностранной валюты, а также по конверсии иностранной валюты, отражаемые в учете записями: Д-т 91 - К-т 51, 57	15 206	15 206	-	-
		Расчет:	Гр.4 + гр.5 + гр.6
использовано средств государ-ственной помощи и целевого финанси-рования	210	Указываются суммы, отражаемые в бухгалтерском учете записями: Д-т 60 и т.п. - К-т 51, 52, 55, т.е. указываются фактически оплаченные организацией расходы, финансируемые из бюджета, государственных бюджетных и внебюджетных фондов, прочих источников	-	-	-	-
		Расчет:	Гр.4 + гр.5 + гр.6
использовано поступлений на строительство, включая долевое строительство	220	Указываются суммы авансов, выданных на строительство, использованных средств дольщиков (пайщиков) на проведение строительно-монтажных работ, на организацию и обеспечение строительства, отражаемые в учете записями: Д-т 60 и т.п. - К-т 51, 52, 55	-	-	-	Х
		Расчет:	Гр.4 + гр.5
погашены полученные кредиты и займы, проценты по ним	230	Указываются суммы погашенных кредитов и займов, а также уплаченных процентов по этим кредитам и займам, суммы процентов по операциям банков с денежными средствами физических и (или) юридических лиц, отраженные в учете записями Д-т 66, 67 - К-т 51, 52, 55. Суммы уплаченных процентов по кредитам и займам включаются в гр.4, 5 или 6 в зависимости от целей использования этих кредитов и займов	-	-	-	-
		Расчет:	Гр.4 + гр.5 + гр.6
уплачены дивиденды, доходы	240	Указываются суммы дивидендов, доходов, перечисленных учредителям, акционерам, участникам, в т.ч. по совместной деятельности, отраженные в учете записями: Д-т 75 «Расчеты с учредителями», 91 - К-т 51, 52	917	Х	-	917
		Расчет:	Гр.6
предоставлены займы	250	Приводятся суммы произведенных организацией финансовых вложений, отраженные в учете записями: Д-т 58 - К-т 51, 52, 55	475	Х	-	475
		Расчет:	Гр.6
зачислено на депозитные счета	260	Приводятся денежные средства, размещенные организацией на депозитных счетах в банках, отраженные в учете записями: Д-т 55 - К-т 51, 52. Сумма указывается справочно и в итог стр.150 не включается	24 458	Х	Х	24 458
		Расчет:	Гр.6
расходы по оплате труда	270	Приводятся расходы по оплате труда работников организации, отраженные в учете записями: Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - К-т 50, 51, включая выплаты по договорам гражданско-правового характера	17 191 (146 + 17 045)	17 191	-	-
		Расчет:	Гр.4 + гр.5 + гр.6
расчеты с персоналом	280	Приводятся расчеты с работниками организации по подотчетным суммам, выданным на хозяйственные нужды, на представительские и командировочные расходы, на другие цели, отражаемые записями: Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - К-т 50, 51, 52. Суммы отражаются в гр.4, 5 или 6 отчета в зависимости от источника их выплаты, начисления	464 (390 + 64 + 10)	464	-	-
		Расчет:	Гр.4 + гр.5 + гр.6
расчеты по налогам и сборам	290	Указываются суммы уплаченных в бюджет налогов и сборов, иных платежей, отражаемых в учете записями: Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» - К-т 50, 51, 52, 55. Суммы отражаются по гр.4, 5 или 6 отчета в зависимости от вида деятельности, с которым связано их начисление	10 005	10 005	-	-
		Расчет:	Гр.4 + гр.5 + гр.6
прочие выплаты	300	Указываются суммы оплаченных расходов и выплат с денежных счетов организации, не нашедшие отражения в стр.160-290 отчета, т.е. суммы, отраженные в учете записями: Д-т 69, 76, 92 и др. - К-т 50, 51, 52, 55	86 594 (5 + 24 787 + + 56 759 + + 4 995 + 48)	83 636	2 958	-
		Расчет:	Гр.4 + гр.5 + гр.6
Остаток денежных средств на конец года - всего	310	Отражаются остатки средств по счетам 50, 51, 52, 55 и 57, образовавшиеся на отчетную дату. Увязка: гр.4 стр.260 формы 1 «Бухгалтерский баланс»	15 370 (3 + 463 + 972 + + 13 760 + 172)	Х	Х	Х
		Расчет:	Стр.010 + + стр.020 - - стр.150
Справочно: поступило в кассу из банка	320	Отражается сумма денежных средств, полученных в банках или иных кредитных организациях в кассу организации для хозяйственных нужд (выплаты заработной платы, командировочных расходов, выдачи подотчетных сумм и др.)	256	-	-	-
сдано в банк из кассы	330	Отражаются суммы денежных средств, сданные организацией в банк или иную кредитную организацию	21	Х	Х	Х

24.01.2012 г.

Тамара Алейникова, экономист