Материал помещен в архив

ПРАЗДНИЧНЫЙ ВЕЧЕР В РЕСТОРАНЕ: НЕ ОШИБЕМСЯ С НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Ситуация Организация за счет собственных средств провела праздничный вечер в ресторане. Приказом руководителя назначены дата, тема и место проведения праздничного вечера. В соответствии с заключенными договорами организация понесла расходы по проведению праздничного вечера, подтвержденные следующими документами: • актом по аренде помещения в ресторане; • актом на оказание услуг по обслуживанию в ресторане; • товарной накладной на потребленные продукты питания в ресторане; • актом на транспортные услуги по доставке работников в ресторан и обратно. Являются ли указанные расходы объектом для исчисления НДС? Принимаются ли к вычету суммы «входного» НДС по всем перечисленным расходам?

Понесенные расходы объектом обложения налогом на добавленную стоимость не признаются

Объектами обложения налогом на добавленную стоимость признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь (подп.1.1 п.1 ст.93 Налогового кодекса РБ (далее - НК)).

При проведении праздничного вечера в ресторане, в котором участвуют работники организации, не происходит реализации этой организацией товаров (услуг), произведенных рестораном. Товары (услуги ресторана) используются для проведения праздничного вечера (собственное потребление), поэтому при списании за счет собственных средств затрат на проведение данного вечера объект обложения налогом на добавленную стоимость отсутствует.

Для проведения торжественных мероприятий, связанных с подведением итогов работы, чествованием работников, а также других праздничных мероприятий (новогодний вечер, фуршет, праздничный концерт и др.) организации могут арендовать помещение. Расходы, связанные с арендой помещений для проведения таких мероприятий, являются также собственным потреблением, которое не признается объектом обложения НДС.

Справочно Согласно письму МНС РБ от 24.09.2008 № 2-1-9/740 (вопрос 22) проведение праздничного вечера является потреблением внутри организации, если распорядительным документом руководителя подтверждено, что проведение вечера и потребление товаров (работ, услуг) в процессе его проведения производятся для целей организации.

Предъявленный налог на добавленную стоимость подлежит вычету в общеустановленном порядке

Налоговыми вычетами признаются суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцами, состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь и являющимися плательщиками НДС, к оплате плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп.2.1 п.2 ст.107 НК).

Не подлежащие вычету суммы НДС определены, в частности, пп.2, 3 ст.106 и п.19 ст.107 НК.

В названных пунктах не поименованы вычеты, перечисленные в рассматриваемой ситуации.

Таким образом, вычет суммы «входного» НДС, предъявленного по понесенным расходам, осуществляется в общеустановленном порядке.

Справочно Ранее специалистами высказывались различные точки зрения по вопросу вычета «входного» НДС, предъявленного при проведении организациями праздничных мероприятий. Так, в отношении услуг, приобретенных у ресторана, по мнению работника Министерства по налогам и сборам РБ (далее - МНС), «входной» НДС не должен был приниматься к вычету (примечание). В настоящее время позиция МНС по данному вопросу изменилась, и высказана она специалистом С.Еськовой в онлайн-конференции «Актуальные вопросы исчисления и уплаты НДС и акцизов в 2014 году», размещенной на сайте МНС (www.nalog.gov.by): «Вопрос: Организация за счет собственных средств проводит праздничный вечер в ресторане, в котором участвуют работники организации и приглашенные лица. Возникает ли у организации объект обложения в целях исчисления НДС? Подлежат ли вычету суммы НДС, предъявленные рестораном? Ответ: Поскольку в описанной ситуации не происходит реализации организацией товаров (услуг), произведенных рестораном, и товары (услуги) ресторана используются для проведения праздничного вечера (собственное потребление), то объект обложения НДС при списании за счет собственных средств затрат на проведение вечера отсутствует. Применяется единый порядок для всех, без деления на приглашенных лиц и работников. Вычет суммы «входного» НДС осуществляется в общеустановленном порядке».

Примечание. Шех, О.А. НДС при безвозмездной передаче объектов в 2013 году // Налоги Беларуси, 2013. - № 19.

22.07.2014

Игорь Алексеев, экономист