Материал помещен в архив

ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ЗАЙМОВ РАБОТНИКАМ: ИСЧИСЛЕНИЕ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА И ОТРАЖЕНИЕ ЕГО В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ

Ситуация Коммерческая организация, осуществляющая производство мебели, предоставила работнику заем и уплатила подоходный налог. Как отражать в бухгалтерском учете исчисленную сумму подоходного налога?

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. вопросы уплаты подоходного налога с физических лиц рассмотрены в главе 18 Налогового кодекса РБ, изложенного в новой редакции Законом РБ от 30.12.2018 № 159-З.

При исчислении подоходного налога с выданных займов следует руководствоваться частью третьей п.10 ст.175 Налогового кодекса РБ (далее - НК).

Так, при выдаче физическим лицам, за исключением индивидуальных предпринимателей (нотариусов, адвокатов), займов, кредитов налоговыми агентами подоходный налог с физических лиц исчисляется и уплачивается в бюджет за счет средств налоговых агентов.

При этом:

• банками, выдавшими кредиты на общих основаниях, а также ломбардами, выдавшими физическим лицам займы под залог (в виде заклада) имущества, которое составляют предметы личного (домашнего, семейного) пользования, а также под залог ценных бумаг, подоходный налог не исчисляется;

• налоговыми агентами налог не исчисляется с сумм займов и кредитов, выданных белорусскими организациями и (или) белорусскими индивидуальными предпринимателями:

- на строительство, в т.ч. путем приобретения жилищных облигаций, или приобретение одноквартирных жилых домов или квартир лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местных исполнительных и распорядительных органах, иных государственных органах и других государственных организациях, организациях негосударственной формы собственности, в случае, если они были признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами;

- на оплату стоимости обучения в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального, первого профессионально-технического образования физическим лицам, имеющим право на получение социального налогового вычета, предусмотренного подп.1.1 п.1 ст.165 НК.

Налог уплачивается не позднее дня, следующего за днем выдачи займа, кредита.

По мере погашения физическими лицами займов, кредитов ранее уплаченная сумма налога в размере, пропорциональном погашенной задолженности по соответствующему договору, подлежит возврату уплатившему налог налоговому агенту.

Возврат осуществляется налоговым агентом самостоятельно за счет общей суммы налога, удержанного с доходов физических лиц, путем уменьшения перечисляемой в бюджет суммы налога на сумму, причитающуюся к возврату.

В бухгалтерском учете согласно п.57 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина РБ от 29.06.2011 № 50, предоставленные работникам займы отражаются на субсчете 1 «Расчеты по предоставленным займам» к счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

В бухгалтерском учете при этом необходимо сделать записи:

В случае невозврата (неполного возврата) физическим лицом займа, кредита в установленный срок возврат суммы налога, уплаченного за счет средств налогового агента, осуществляется налоговым агентом посредством удержания суммы налога у плательщика в порядке, установленном ст.175 и частью первой п.2 ст.181 НК.

В случае, указанном в части первой п.2 ст.181 НК, возврат подоходного налога осуществляется налоговым агентом в соответствии с частью пятой п.2 ст.181 НК.

07.04.2014

Валентина Прохожая, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»