Материал помещен в архив

ВОПРОС: Предприятие (головное подразделение) приобрело материалы и передало их своему филиалу в пределах одного юридического лица вместе с налоговыми вычетами по материалам. Материалы оказались бракованными, в связи с чем филиал вернул их, а организация в том же отчетном периоде вернула их поставщику.

Кто должен откорректировать налоговые вычеты по НДС?

ОТВЕТ: В случае возврата покупателем продавцу товаров (отказа от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или уменьшения (увеличения) стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав у продавцов на сумму оборота по реализации этих товаров (работ, услуг), имущественных прав уменьшаются (увеличиваются) обороты по реализации того отчетного периода, в котором произведен возврат товаров (отказ от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав (уменьшение или увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав), а у покупателей в этом отчетном периоде производится соответствующая корректировка налоговых вычетов. Данное положение не применяется в отношении товаров, возвращенных их продавцу для ремонта, если не изменяется их стоимость (п.11 ст.103 Налогового кодекса РБ (далее - НК)).

При передаче в пределах одного юридического лица товаров (работ, услуг), имущественных прав получателю могут передаваться фактические суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные при их приобретении либо уплаченные при их ввозе, или фактически предъявленные (уплаченные) суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), имущественным правам, использованным при производстве или создании передаваемых товаров (работ, услуг), имущественных прав (п.21 ст.107 НК).

С учетом изложенного, если филиал при возврате материалов головному подразделению не передавал налоговые вычеты, то они исключаются у филиала из состава налоговых вычетов в отчетном периоде, в котором материалы возвращены головным подразделением поставщику.

Если филиал передал вычеты вместе с материалами головному подразделению, то у головного подразделения они не подлежат зачету, поскольку материалы возвращаются поставщику.

20.06.2014

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр «Эрудит»