Материал помещен в архив

ВОПРОС (БК «ДС»): Предприятие, которое оказывает услуги транспортной международной перевозки грузов, предъявило заказчику акт выполненных работ от 28.12.2015, дата подписания акта заказчиком - 6 января 2016 г. Сумма выражена в российских рублях.

Какая дата будет считаться моментом реализации для исчисления налога на добавленную стоимость?

ОТВЕТ: 6 января 2016 г.

Для ответа на данный вопрос рассмотрим две нормы п.1 ст.100 Налогового кодекса Республики Беларусь в редакции, действовавшей в 2015 году.

1. Днем выполнения работ (оказания услуг) признается дата передачи выполненных работ (оказанных услуг) в соответствии с оформленными документами (приемо-сдаточные акты и другие аналогичные документы). При неподписании заказчиком приемо-сдаточных актов и (или) других аналогичных документов за отчетный месяц (квартал) до 20-го числа (включительно) месяца (квартала), следующего за отчетным, днем выполнения работ (оказания услуг) признается день составления приемо-сдаточных актов и (или) других аналогичных документов.

Так как акт выполненных работ, составленный 28 декабря 2015 г., был подписан заказчиком 6 января 2016 г. (заказчик признал передачу ему выполненных работ 6 января 2016 г. (если договором не установлено какой-либо особенной процедуры передачи выполненных работ)), то есть до 20 января 2016 г., датой реализации для целей исчисления НДС будет признаваться 6 января 2016 г.

2. Днем выполнения работ (оказания услуг), реализация которых осуществляется на постоянной (непрерывной) основе, признается последний день месяца выполнения таких работ (оказания таких услуг), если в документах (приемо-сдаточных актах и других аналогичных документах), оформленных до 20-го числа (включительно) месяца, следующего за месяцем выполнения таких работ (оказания таких услуг), содержится указание на месяц, в котором выполнены данные работы (оказаны данные услуги). Работами (услугами), реализация которых осуществляется на постоянной (непрерывной) основе, признаются работы (услуги), выполняемые (оказываемые) на основе долгосрочного договора (контракта), заключаемого на срок более трех месяцев, при условии, что заказчик работ (услуг) может использовать их результаты в своей деятельности в том месяце, в котором выполнены работы (оказаны услуги).

Если оказанные услуги, указанные в вопросе, подпадают под приведенное определение осуществляемых на постоянной (непрерывной) основе, а в акте выполненных работ содержится указание на месяц, в котором оказаны услуги (декабрь 2015 г.), то датой реализации для целей исчисления НДС будет 31 декабря 2015 г. Однако из вопроса это не усматривается.

С учетом изложенного выше датой реализации для целей исчисления НДС указанных в вопросе транспортных услуг будет считаться 6 января 2016 г.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. Налоговый кодекс Республики Беларусь изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Следует руководствоваться п.1 ст.121 новой редакции данного Кодекса.

06.02.2017

Владимир Сузанский, аудитор, директор общества с ограниченной ответственностью «Грант Торнтон Консалт»

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Автотранспортные организации: бухгалтерский учет и документальное оформление»