Материал помещен в архив

ВОПРОС (РУП «БН»): Предприятие оказало услуги резиденту Российской Федерации (заказчик). Согласно п.29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014) местом оказания услуг является Российская Федерация. Заказчик, как налоговый агент, удержал НДС в бюджет Российской Федерации.

Подлежит ли данная операция отражению по строкам 5 и 6.2 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль в соответствии с п.3 ст.141 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) либо удержанный НДС относится в состав внереализационных расходов согласно подп.3.4 п.3 ст.129 НК?

ОТВЕТ: В случаях, когда белорусская организация не зарегистрирована в качестве налогоплательщика в налоговых органах Российской Федерации, удержанный в Российской Федерации налог на добавленную стоимость при наличии справки, заверенной налоговым органом (иной компетентной службой государства, в функции которой входит взимание налогов), или иных документов, подтверждающих уплату (удержание) в Российской Федерации, включается в состав внереализационных расходов для целей исчисления налога на прибыль в соответствии с подп.3.4 п.3 ст.129 НК и отражается на дату ее уплаты (перечисления) в иностранном государстве по строке 6.1 части 1 раздела 1 налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыли, а, соответственно, выручка за оказанную услугу - по строке 5.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 16 февраля 2019 г. следует руководствоваться формой налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль согласно приложению 4 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2. Комментарий см. здесь.  С 1 января 2019 г. следует руководствоваться подп.3.4 п.3 ст.175 и п.5 ст.182 НК в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

15.03.2017

Светлана Михайлова, заместитель начальника управления налогообложения организаций - начальник отдела прямого налогообложения инспекции Министерства по налогам и сборам по г. Минску

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Исчисление и уплата налога на прибыль в 2017 году»