Материал помещен в архив

ВОПРОС (ООО «Д»): Предприятие оплатило шины в декабре 2010 г. по цене 1 200 000 руб. за 1 шт. с НДС 20 %. В декабре 2011 г. шины из-за отслоения протектора были возвращены по рекламации поставщику, который признал рекламацию, с последующей компенсацией в размере 57 %. В январе 2012 г. на расчетный счет поступило возмещение по рекламации в сумме 684 000 руб.

Необходимо ли начислить НДС на сумму поступившего возмещения в январе 2012 г.? Как быть с «входным» НДС, который принят к вычету в декабре 2010 г.?

ОТВЕТ: В соответствии с п.11 ст.103 Налогового кодекса РБ в случае возврата покупателем продавцу товаров или уменьшения (увеличения) стоимости товаров у продавцов на сумму оборота по реализации этих товаров уменьшаются (увеличиваются) обороты по реализации того отчетного периода, в котором произведен возврат товаров (уменьшение или увеличение стоимости товаров), а у покупателей в этом отчетном периоде производится соответствующая корректировка налоговых вычетов. Данное положение не применяется в отношении товаров, возвращенных их продавцу для ремонта, если не изменяется их стоимость.

Таким образом, в отчетном периоде, в котором шины возвращены, сумма «входного» НДС по ним исключается из налоговых вычетов. Сумма полученного возмещения (т.е. возвращенных средств) не облагается НДС как не связанная с реализацией объектов (п.5 ст.97 вышеназванного кодекса).

13.03.2012 г.

Наталья Нехай, экономист

Ответ подготовлен по результатам интернет-интервью «Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в 2012 году»