Материал помещен в архив

ВОПРОС

Предприятие перечислило деньги своей профсоюзной организации для страхования сотрудников от коронавируса.

Может ли предприятие перечислить деньги для этих целей? Какие налоги возникают у профсоюзной организации в данном случае?

ОТВЕТ

Может. Подоходный налог по произведенным расходам по страхованию, но можно применить льготу.

Предприятие может принять такое решение на основании внутренних локальных документов (коллективный договор), соответственным образом оформив документы (приказ либо распоряжение по предприятию и т. п.) о выделении целевых средств первичной профсоюзной организации предприятия для страхования сотрудников.

Поскольку у первичной профсоюзной организации отсутствуют трудовые отношения с работниками, то оснований для начисления и уплаты взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее - бюджет фонда) и страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний нет (ст.7 Закона Республики Беларусь от 31.01.1995 № 3563-XII «Об основах государственного социального страхования»; п.1 ст.5 Закона Республики Беларусь от 05.01.2008 № 322-З «О профессиональном пенсионном страховании»; п.272 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 № 530).

Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь (п.1 ст.196 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)). Поэтому выплаты, которые производит профсоюзная организация своим членам (а также иным лицам) в денежной и натуральной форме, признаются объектом налогообложения подоходным налогом.

Однако к доходам, освобождаемым от подоходного налога с физических лиц, относятся не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы (за исключением доходов, указанных в п.24 ст.208 НК), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29 и 30 ст.208 НК), в размере, не превышающем 423 руб., от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода (часть первая п.38 ст.208 НК; приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении» (далее - Указ № 503)).

К доходам, освобождаемым от подоходного налога с физических лиц, также относятся не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29 и 30 ст.208 НК), полученные от иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, в размере, не превышающем 140 руб., от каждого источника в течение налогового периода (абзац 3 части первой п.23 ст.208 НК; приложение 9 к Указу № 503).

Таким образом, страхование от коронавируса сотрудников, являющихся членами профсоюзной организации, не будет облагаться подоходным налогом в случае, если с начала 2020 года общая сумма выплат не превысила 423 руб., а для работников, не являющихся членами профсоюза, - 140 руб.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. следует руководствоваться ст.7 Закона № 3563-XII с изменениями, внесенными Законом от 18.07.2022 № 193-З. Комментарии см. здесь. С 1 января 2023 г. освобождаются от подоходного налога с физических лиц не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы (за исключением доходов, указанных в п.24 ст.208 НК), получаемые от профсоюзных организаций, объединений профсоюзов членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29 и 30 ст.208 НК), от каждой профсоюзной организации, объединения профсоюзов в течение налогового периода: • в денежной и натуральной формах в размере, не превышающем 1 200 руб.; • в натуральной форме в соответствии с решениями вышестоящих профсоюзных органов, объединений профсоюзов (ч.1 п.38 ст.208 НК в ред. Закона от 30.12.2022 № 230-З). С 1 января 2023 г. освобождаются от подоходного налога с физических лиц не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.12, 14, 29 и 30 ст.208 НК), полученные от иных организаций, ИП, нотариусов, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, - в размере, не превышающем 186 руб., от каждого источника в течение налогового периода (абз.3 ч.1 п.23 ст.208 НК в ред. Закона № 230-З).

19.05.2020

Лариса Мартыненко, экономист