№ п/п	Условия ведения деятельности	Предоставленные преференции	Кому предоставлены	Установленный срок (период) действия (предоставления)	Чем регулируется предоставление преференций
Земельные отношения
1	Плата за право заключения договора аренды, аренду земельных участков	Освобождение от платы за право заключения договора аренды земельного участка, предоставляемого для строительства и обслуживания объектов недвижимого имущества в границах СЭЗ	Резидентам СЭЗ, зарегистрированным после 1 января 2012 г.	Не ограничен	Подпункт 1.13 п.1 Указа № 262
			Резидентам СЭЗ, зарегистрированным до 1 января 2012 г.	После 1 января 2017 г.
2	Арендная плата за земельные участки в границах СЭЗ	Освобождение от арендной платы за земельные участки, расположенные в границах свободных экономических зон и предоставленные после регистрации в качестве резидентов СЭЗ, для строительства объектов (примечание 1)	Резидентам СЭЗ	С 1-го числа месяца, на который приходится дата регистрации в качестве резидента СЭЗ, до месяца (включительно), в котором принят в эксплуатацию последний из объектов, для строительства которых предоставлен земельный участок, но не более 5 лет, исчисляемых с месяца, на который приходится дата регистрации в качестве резидента СЭЗ	Подпункт 1.7.10 п.1 Указа № 101. От редакции «Бизнес-Инфо» С 16 мая 2020 г. следует руководствоваться Указом Президента Республики Беларусь от 12.05.2020 № 160 «Об арендной плате за земельные участки, находящиеся в государственной собственности»
		Освобождение от арендной платы за земельные участки независимо от их целевого назначения, расположенные в границах СЭЗ	Резидентам СЭЗ	С 1-го числа первого месяца по последнее число третьего месяца квартала, если в непосредственно предшествующем ему квартале резидентом СЭЗ осуществлялась реализация товаров (работ, услуг), на которую в соответствии со ст.326 НК распространяются особенности налогообложения в СЭЗ. От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Особенностей налогообложения в свободных экономических зонах рассмотрены в главе 41 новой редакции НК	Подпункт 1.7.101 п.1 Указа № 101
		Запрет на повышение определенного при предоставлении в аренду размера ежегодной арендной платы за земельные участки, расположенные в границах СЭЗ и предоставляемые в аренду их резидентам для реализации инвестиционных проектов, за исключением установленных законодательством случаев (примечание 2)	Администрациям СЭЗ	В течение всего срока реализации инвестиционного проекта	Подпункт 1.5 п.1 Указа № 101
		Право уменьшать (увеличивать), но не более чем в два с половиной раза размер ежегодной арендной платы за земельные участки, расположенные в границах СЭЗ (кроме случаев, указанных выше) (примечание 3)	Администрациям СЭЗ	Не ограничен	Пункт 21 Указа № 101
Налогообложение, уплата пошлин
3	Земельный налог	Освобождение от земельного налога в отношении земельных участков, расположенных в границах СЭЗ и предоставленных резидентам СЭЗ после их регистрации для строительства объектов (за исключением земельных участков, предоставленных во временное пользование и своевременно не возвращенных в соответствии с законодательством, используемых не по целевому назначению, независимо от положений п.4 ст.194 НК)	Резидентам СЭЗ	С 1-го числа месяца, на который приходится дата регистрации резидента СЭЗ, по месяц (включительно), в котором принят в эксплуатацию последний из объектов, для строительства которых предоставлен земельный участок, но не более 5 лет, исчисляемых с месяца, на который приходится дата регистрации в качестве резидента СЭЗ	Подпункт 5.1 п.5 ст.327 НК
		Освобождение от уплаты земельного налога с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2021 г. в отношении земельных участков резидентов СЭЗ независимо от их целевого назначения, расположенных в границах СЭЗ (за исключением земельных участков, предоставленных во временное пользование и своевременно не возвращенных в соответствии с законодательством, самовольно занятых, используемых не по целевому назначению) независимо от положений пп.4 и 5 ст.194 НК	Резидентам СЭЗ	c 1-го числа первого месяца по последнее число третьего месяца квартала, если в непосредственно предшествующем ему квартале резидентом СЭЗ осуществлялась реализация товаров (работ, услуг), на которую распространяются особенности налогообложения в СЭЗ	Подпункт 5.2 п.5 ст.327 НК
4	Налог на добавленную стоимость	Освобождение от налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами, в отношении помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления товаров, изготовленных (полученных) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны	Резидентам СЭЗ	Не ограничен	Подпункт 1.14 п.1 Указа № 262
5	Налог на прибыль (примечание 4)	Освобождение прибыли, полученной от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, от налога на прибыль (примечания 5 и 6)	Резидентам СЭЗ, зарегистрированным в качестве таковых до 31 декабря 2011 г.	В течение 5 лет с даты объявления резидентом СЭЗ прибыли	Пункт 3 ст.327 НК
			Резидентам СЭЗ, зарегистрированным в качестве таковых после 31 декабря 2011 г.	В течение 10 календарных лет с даты объявления валовой прибыли	Пункт 31 ст.327 НК
			Резидентам СЭЗ, зарегистрированным в качестве таковых до 1 января 2012 г.	С 1 января 2017 г. по 31 декабря 2021 г.	Пункт 32 ст.327 НК
		Уменьшение на 50 % ставки налога на прибыль, установленной п.1 ст.142 НК, с уплатой налога по ставке не более чем 12 %	Резидентам СЭЗ		Абзац 2 подп.1.1 п.1 ст.327 НК
6	Налог на недвижимость	Освобождение от налога на недвижимость: 1) по объектам налогообложения, расположенным на территории соответствующих СЭЗ, приобретенным (возникшим) в течение 3 лет, начиная с квартала, на который приходится дата регистрации организации в качестве резидента СЭЗ, по последний день указанного трехлетнего периода включительно, независимо от направления их использования, (кроме объектов налогообложения, взятых и (или) сданных (переданных) резидентом СЭЗ в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование, а также зданий, сооружений и передаточных устройств сверхнормативного незавершенного строительства, признаваемых таковыми в соответствии с частью второй п.1 ст.185 НК)	Резидентам СЭЗ, у которых не истекли 3 года с квартала, в котором организация зарегистрировалась в качестве резидента СЭЗ	В течение 3 лет, начиная с квартала, на который приходится дата регистрации организации в качестве резидента СЭЗ, по последний день указанного трехлетнего периода включительно	Подпункт 4.1 п.4 ст.327 НК
		2) по объектам налогообложения, расположенным на территории соответствующих СЭЗ, независимо от направления их использования	Резидентам СЭЗ	Предоставляется в квартале, если в непосредственно предшествующем ему квартале резидентом СЭЗ осуществлялась реализация товаров (работ, услуг), на которую распространяются особенности налогообложения в СЭЗ	Подпункт 4.2 п.4 ст.327 НК
7	Государственная пошлина за выдачу специальных разрешений на право занятия трудовой деятельностью в Республике Беларусь	Освобождение от уплаты государственной пошлины за выдачу иностранным гражданам и лицам без гражданства, привлекаемым резидентом СЭЗ для реализации инвестиционного проекта на территории СЭЗ, специальных разрешений на право занятия трудовой деятельностью в Республике Беларусь	Резидентам СЭЗ, зарегистрированным с 1 января 2012 г.	Не ограничен	Подпункт 8.35 п.8 ст.257 НК
8	Таможенные пошлины, налоги, уплачиваемые при ввозе (вывозе) товара с территории свободной таможенной зоны СЭЗ (при этом не имеет значения, относятся ли данные товары к импортозамещающим товарам)	Освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении иностранного товара, помещенного под таможенную процедуру (таможенный режим) свободной таможенной зоны, при его вывозе в неизменном состоянии за пределы Таможенного союза	Резидентам СЭЗ		Пункт 2 ст.17 Соглашения от 18.06.2010; ст.296 Таможенного кодекса таможенного союза (далее - ТК ТС). От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2018 г. ТК ТС прекращает действие в связи со вступлением в силу Договора о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза от 11.04.2017
		Освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов при вывозе товаров Таможенного союза в неизменном состоянии, а также товаров Таможенного союза, в изготовлении (получении) которых не использовались иностранные товары, на остальную часть таможенной территории Таможенного союза (примечание 7)	Резидентам СЭЗ		Пункт 5 ст.17 Соглашения от 18.06.2010; п.1 ст.292 ТК ТС
		Освобождение от уплаты вывозных таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, в том числе отходов, изготовленных (полученных) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру (таможенный режим) свободной таможенной зоны, если такие товары не соответствуют критериям достаточной переработки (признаны иностранными товарами) в случае их вывоза за пределы таможенной территории Таможенного союза	Резидентам СЭЗ		Пункт 7 ст.17 Соглашения от 18.06.2010; ст.296 ТК ТС
		Освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, в том числе отходов, изготовленных (полученных) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру (таможенный режим) свободной таможенной зоны, если такие товары соответствуют критериям достаточной переработки (признаны товарами Таможенного союза), в случае их вывоза на остальную часть таможенной территории Таможенного союза. При этом такие товары признаются товарами Таможенного союза	Резидентам СЭЗ, зарегистрированным до 1 января 2012 г.	До 1 января 2017 г.	Пункт 8 ст.17 Соглашения от 18.06.2010; п.1 ст.292 ТК ТС
Иные преференции
9	Обязательная продажа иностранной валюты	Освобождение от обязательной продажи иностранной валюты	Резидентам СЭЗ	Не ограничен	Подпункт 4.1 п.4 Указа Президента Республики Беларусь от 17.07.2006 № 452 «Об обязательной продаже иностранной валюты»
	От редакции «Бизнес-Инфо» С 3 августа 2018 г. установлено, что юридические лица и индивидуальные предприниматели, являющиеся резидентами Республики Беларусь в соответствии с Законом Республики Беларусь от 22.07.2003 № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле», не осуществляют обязательную продажу иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь (п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 31.07.2018 № 301)
10	Компенсационные посадки и выплата стоимости удаляемых, пересаживаемых объектов растительного мира	Освобождение от компенсационных посадок и компенсационных выплат стоимости удаляемых, пересаживаемых объектов растительного мира при строительстве в границах СЭЗ объектов, предусмотренных в инвестиционном проекте, с правом удаления, пересадки объектов растительного мира	Резидентам СЭЗ, зарегистрированным после 1 января 2012 г.	Не ограничен	Подпункт 1.12 п.1 Указа № 262
			Резидентам СЭЗ, зарегистрированным до 1 января 2012 г.	После 1 января 2017 г.

Примечание 1. Арендная плата взимается с арендаторов земельных участков, освобожденных от взимания арендной платы за земельный участок, при передаче ими земельных участков в субаренду.

Примечание 2. Действие льготы, предоставленной подп.1.5 п.1 Указа № 101, не распространяется на случаи:

• взимания арендной платы за вышеуказанные земельные участки, используемые не по целевому назначению, не используемые в течение сроков, определенных законодательными актами, занятые до оформления правоудостоверяющих документов, - в 10-кратном размере;

• увеличения на коэффициент 2 размера ежегодной арендной платы за земельные участки (части земельного участка), занятые объектами сверхнормативного незавершенного строительства;

• увеличения по решению администраций свободных экономических зон, но не более чем в 10 раз, размера ежегодной арендной платы за земельные участки (части земельных участков), включенные в перечень неиспользуемых (неэффективно используемых) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей и земельных участков (частей земельных участков), на которых они расположены.

При этом исчисляется и уплачивается арендная плата за земельные участки (части земельных участков) в увеличенном размере в соответствии с решениями администраций СЭЗ с 1 января года, следующего за годом, в котором соответствующее решение принято.

Примечание 3. Пунктом 2¹ Указа № 101 администрациям СЭЗ предоставлено право увеличивать (уменьшать) размер ежегодной арендной платы за земельные участки, расположенные в границах СЭЗ. Решения администраций СЭЗ об увеличении размера ежегодной арендной платы за земельные участки не распространяются на резидентов СЭЗ в случаях, определенных в подп.1.5 п.1 Указа № 101.

Примечание 4. Прибыль, освобождаемая от налога на прибыль, и прибыль, по которой исчисление и уплата налога на прибыль осуществляются по пониженной ставке, определяются в течение налогового периода нарастающим итогом как сумма прибыли и убытков, полученных с начала налогового периода от деятельности, на которую распространяются особенности налогообложения в СЭЗ. В составе прибыли, освобождаемой от налога на прибыль, и прибыли, по которой исчисление и уплата налога на прибыль осуществляются по пониженной ставке, не учитываются прибыль от реализации основных средств, нематериальных активов, имущественных прав и внереализационные доходы, признаваемые таковыми для целей исчисления налога на прибыль, в том числе от операций по сдаче имущества в аренду (передаче в финансовую аренду, лизинг) (п.8 ст.327 НК).

Примечание 5. Отсчет пятилетнего периода, в течение которого резидент СЭЗ имеет право на применение освобождения от налога на прибыль, начинается с первого налогового периода (включительно), в котором у организации возникла валовая прибыль, включающая прибыль от реализации товаров (работ, услуг), за исключением ранее приобретенных товаров, полученную организацией после ее регистрации в качестве резидента СЭЗ. Данные положения не распространяются на резидентов СЭЗ, у которых отсчет пятилетнего периода начат до 1 января 2011 г. Для указанных резидентов СЭЗ пятилетний период отсчитывается в соответствии с законодательством, действовавшим до 1 января 2011 г. Организация, к которой в соответствии с законодательством о СЭЗ в результате реорганизации перешел статус резидента СЭЗ, вправе применять освобождение от налога на прибыль с даты реорганизации на срок, равный периоду, оставшемуся у реорганизованного резидента СЭЗ до истечения 5 лет с даты объявления им прибыли (п.7 ст.327 НК).

Примечание 6. Отсчет 10-летнего периода, в течение которого резидент СЭЗ имеет право на применение освобождения от налога на прибыль, предусмотренного п.3¹ ст.327 НК, если иное не установлено частью второй п.7¹ ст.327 НК, производится с первого налогового периода (включительно), в котором у организации возникла валовая прибыль за отчетный период нарастающим итогом с начала налогового периода, включающая прибыль от реализации товаров (работ, услуг), за исключением ранее приобретенных товаров, полученную организацией после ее регистрации в качестве резидента СЭЗ.

Для организаций, у которых за 2012 и (или) 2013 годы возникла валовая прибыль нарастающим итогом с начала налогового периода, включающая прибыль от реализации товаров (работ, услуг), за исключением ранее приобретенных товаров, полученную после регистрации этих организаций в качестве резидентов СЭЗ, отсчет 10-летнего периода производится с первого налогового периода из указанных налоговых периодов, по итогам которого возникла такая валовая прибыль.

Организация, к которой в соответствии с законодательством о СЭЗ в результате реорганизации резидента СЭЗ, зарегистрированного в качестве такового после 31 декабря 2011 г., перешел статус резидента СЭЗ, вправе применять освобождение от налога на прибыль, предусмотренное п.3¹ ст.327 НК, с даты реорганизации на срок, равный периоду, оставшемуся у реорганизованного резидента СЭЗ, до истечения 10-летнего периода, отсчет которого начат в соответствии с положениями п.7¹ ст.327 НК (п.7¹ ст.327 НК).

Примечание 7. Статус товаров, изготовленных (полученных) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны резидентами, зарегистрированными до 1 января 2012 г., определяется в соответствии со ст.19 Соглашения от 18.06.2010 до 1 января 2017 г. (ст.10 Соглашения от 18.06.2010).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2018 г. ст.19 Соглашения от 18.06.2010 утратила силу, в ст.10 данного Соглашения внесены изменения Договором о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза от 11.04.2017.

27.03.2017

Иван Задорожный, юрист

Для более детального изучения см.:

Свободные экономические зоны: особенности деятельности, преференции, предоставляемые их резидентам в соответствии с законодательством Республики Беларусь.