Премия по результатам работы за 1-е полугодие 2026 года

Марина Малиновская
экономист

14.09.2026

Ситуация Положением о премировании предусмотрена выплата премии по результатам работы за полугодие. На основании приказа, датированного августом, работникам выплачивается премия по результатам работы за январь - июнь 2026 г., в том числе: • 5 000,00 руб. - премия директору; • 1 000,00 руб. - работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет. 1. Можно ли премию за январь - июнь 2026 г. выплатить работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет? 2. В каком месяце начислить премию и в какие сроки произвести ее выплату? 3. В каком порядке премия облагается подоходным налогом? 4. Начисляются ли на премию страховые взносы в бюджет фонда и Белгосстрах? 5. Как премия отражается в бухгалтерском учете и учитывается ли при налогообложении прибыли? 6. В каком размере премия включается в расчет среднего заработка, сохраняемого за работником за время его нахождения в командировке и трудовом отпуске? Применяется ли к ней поправочный коэффициент? 7. Как премия, начисленная руководителю, включается в расчет коэффициента соотношения средней заработной платы руководителя и средней заработной платы по организации в целом? 8. В какой ситуации начисление и выплата премии руководителю невозможны?

Ответы читайте в разделах:

Право на премию, сроки начисления и выплаты

Формы, системы и размеры оплаты труда работников, в том числе стимулирующие (надбавки, премии, бонусы и иные выплаты), устанавливаются нанимателем на основании коллективного договора, соглашения, иных ЛПА и трудового договора (ч.1 ст.63 ТК).

Заработная плата - вознаграждение за труд, которое наниматель обязан выплатить работнику за выполненную работу в зависимости от ее сложности, количества, качества, условий труда и квалификации работника с учетом фактически отработанного времени, а также за периоды, включаемые в рабочее время (ч.1 ст.57 ТК).

Премии являются составной частью заработной платы.

Если работница, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет, работала в 1-м полугодии 2026 г. и выполнила производственные цели и задачи, то с учетом условий премирования, содержащихся в Положении о премировании, организация обязана выплатить ей премию за январь - июнь 2026 г.

Месяц начисления

Основание для выплаты премии - это распорядительный документ, который оформляется после подведения итогов работы за отчетный период.

Дата приказа имеет значение при отражении премии за январь - июнь 2026 г. в бухгалтерском и налоговом учете и определении месяца, в доход которого она включается.

Принцип начисления означает, что хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, в котором они совершены, независимо от даты проведения расчетов по ним (п.4 ст.3 Закона от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности»).

Хозяйственные операции подлежат оформлению первичными учетными документами (п.1 ст.10 Закона № 57-З).

Первичный учетный документ составляется при совершении хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее совершения (п.4 ст.10 Закона № 57-З).

Основанием для начисления премии является приказ руководителя, дата которого - август 2026 г.

Обратите внимание! Премию за январь - июнь 2026 г. по приказу, датированному августом, следует начислить в августе.

Сроки выплаты

При организации труда работников наниматель обязан выдавать заработную плату в сроки и размерах, установленных законодательством, коллективным договором, соглашением или трудовым договором (п.4 ч.1 ст.55 ТК).

Зарплата выплачивается регулярно в дни, определенные в коллективном договоре, соглашении или трудовом договоре, но не реже двух раз в месяц.

Для отдельных категорий работников законодательством могут быть определены другие сроки выплаты заработной платы (чч.1 и 2 ст.73 ТК).

Обратите внимание! Премия за январь - июнь 2026 г. выплачивается в сроки, установленные для выплаты заработной платы.

Подоходный налог

Для физлиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, объект налогообложения подоходным налогом - доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь (подп.1.1 п.1 ст.196 НК).

К доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, в том числе относятся вознаграждения за исполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействие), получаемые плательщиками от белорусских организаций (подп.1.6 п.1 ст.197 НК).

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (ч.1 п.1 ст.199 НК).

Премия за январь - июнь 2026 г. связана с исполнением работниками трудовых обязанностей и признается объектом обложения подоходным налогом.

Обратите внимание! Доходы, выплачиваемые в виде премий и иных вознаграждений, включаются в доходы того месяца, в котором осуществляется их начисление, независимо от того, за какие периоды такие суммы выплачиваются (абз.3 п.4 ст.213 НК).

Премия январь - июнь 2026 г., начисленная в августе 2026 г., включается в доходы этого месяца.

Подоходный налог из суммы премии:

• начисленной руководителю, составит 650,00 руб. (5 000,00 × 13 %);

• начисленной работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет, составит 130,00 руб. (1 000,00 × 13 %).

Страховые взносы в бюджет фонда

Для работодателей и работающих граждан объект для начисления обязательных страховых взносов - это выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом, а также за исключением случая установления факта скрытой заработной платы. Взносы не начисляются на выплаты, предусмотренные Перечнем № 115 (абз.2 ч.1 п.1 ст.4 Закона от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»).

Премия за январь - июнь 2026 г. в Перечне № 115 не поименована и в общепринятом порядке признается объектом для начисления страховых взносов в бюджет фонда.

Страховые взносы в Белгосстрах

Объект для начисления страховых взносов в Белгосстрах выплаты всех видов, начисленные в пользу застрахованных лиц, по всем основаниям независимо от источников финансирования в денежном и натуральном выражении, в том числе заработная плата за выполненную работу и отработанное время, стимулирующие выплаты, компенсирующие выплаты, оплата за неотработанное время, другие выплаты, не связанные с выполнением трудовых и иных обязанностей, кроме выплат, предусмотренных в Перечне № 115 (ч.1 п.2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. постановлением Совмина от 04.11.2006 № 1462).

Не являются объектом для начисления страховых взносов выплаты, произведенные в пользу лица, находящегося в отпуске по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до 3 месяцев, по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, кроме:

✓ выплат, подлежащих начислению в соответствии с законодательством или системами оплаты труда за предшествующие месяцы (суммы индексации, премий и другое), в том числе выплаты, начисленные в период нахождения застрахованного лица в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, за фактически выполненную работу, отработанное время;

✓ случаев, когда такое лицо в период указанных отпусков работает на условиях другого трудового договора (контракта), выполняет работу по гражданско-правовому договору (оказывает услуги, создает объекты интеллектуальной собственности) у страхователя (чч.4 и 6 п.2 Положения № 1462).

Таким образом, премия за январь - июнь 2026 г., начисленная работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет, за время, фактически отработанное в этом периоде, признается объектом для начисления страховых взносов в Белгосстрах в месяце начисления (в августе).

Бухгалтерский учет

Премия за январь - июнь 2026 г.:

• выплачивается за результаты работы;

• носит производственный характер;

• в бухучете отражается на счетах учета затрат.

Записи в бухучете:

Налог на прибыль

Затратами, учитываемыми при налогообложении, признаются экономически обоснованные затраты, связанные с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемые на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета), если иное не установлено НК и (или) законодательством (п.1 ст.169, п.1 ст.170 НК).

В состав затрат по производству и реализации включаются расходы на оплату труда (любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах за исполнение трудовых обязанностей, в том числе все виды стимулирующих и компенсирующих выплат, в размерах и по основаниям, установленным законодательством о труде, соглашением, коллективным договором, иным ЛПА, трудовым договором), за исключением расходов, указанных в подп.2.1 п.2 ст.171, подп.1.3 п.1 ст.173 НК (подп.2.9 п.2 ст.170 НК).

Премия за январь - июнь 2026 г., выплаченная работникам:

• связана с результатами работы и выполнением трудовых обязанностей;

• при исчислении налога на прибыль включается в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (ч.1 п.1 ст.169, подп.2.9 п.2 ст.170 НК).

Затраты, учитываемые при налогообложении, отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся (принцип начисления) (ч.1 п.3 ст.169 НК).

Страховые взносы в бюджет фонда и Белгосстрах, начисленные с суммы премии, учитываются при налогообложении прибыли в составе затрат (ч.1 п.1 ст.169, подп.2.5 п.2 ст.170 НК).

Премия за январь - июнь 2026 г. в расчете среднего заработка

Сохраняемого за время

…нахождения работника в командировке

Средний заработок, сохраняемый за время нахождения работника в командировке, исчисляется исходя из заработной платы, начисленной за 2 календарных месяца работы (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу начала выплат.

При исчислении среднего заработка в расчет принимается начисленная заработная плата с учетом выплат, предусмотренных п.1 перечня выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка (приложение к Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, утв. постановлением Минтруда от 10.04.2000 № 47) (п.18 Инструкции № 47).

К таким выплатам относятся выплаты за выполненную работу и отработанное время согласно действующей у нанимателя системе оплаты труда, в том числе: надбавки, премии и вознаграждения, предусмотренные системами оплаты труда (абз.4 подп.1.1 п.1 Перечня № 47).

Обратите внимание! Премия за январь - июнь 2026 г. включается в расчет среднего заработка, сохраняемого за время нахождения работника в командировке. При исчислении среднего заработка для оплаты времени нахождения работника в командировке премия включается в расчет следующим образом: выплаты, производимые за 6 месяцев, учитываются в составе начисленной заработной платы каждого месяца в размере 1/6 от общей суммы (абз.5 ч.1 п.24 Инструкции № 47). При этом для исчисления среднего заработка принимается последняя произведенная выплата.

Премия за январь - июнь 2026 г. учитывается при исчислении среднего заработка в течение 6 месяцев пропорционально отработанному времени, начиная с месяца, на который она приходится согласно лицевому счету (ч.2 и 3 п.24 Инструкции № 47).

Размер среднего заработка определяется умножением среднедневного (среднечасового) заработка на количество рабочих дней (часов), подлежащих оплате.

Размер среднедневного (среднечасового) заработка определяется делением начисленной заработной платы за принятый для исчисления период на фактически проработанные в этом периоде дни (часы) (ч.1 и 2 п.19 Инструкции № 47).

…трудового отпуска

Средний заработок, сохраняемый за время отпуска, исчисляется исходя из заработной платы, начисленной работнику за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска, независимо от того, за какой рабочий год предоставляется отпуск.

При исчислении среднего заработка в расчет принимается начисленная заработная плата с учетом Перечня № 47 (чч.1 и 2 п.5 Инструкции № 47).

В Перечень № 47 включены в том числе надбавки, премии, краткосрочный бонус и вознаграждения, предусмотренные системами оплаты труда (абз.4 подп.1.1 п.1).

Выплаты, обусловленные системами оплаты труда и начисляемые за предшествующие отчетные периоды, включаются в заработную плату того месяца, на который они приходятся согласно лицевому счету (п.15 Инструкции № 47).

Премия за январь - июнь 2026 г. при расчете отпускных включается в полном размере в заработок августа 2026 г.

Обратите внимание! Поправочные коэффициенты применяются ко всем выплатам, учитываемым при исчислении среднего заработка: • и к окладу; • и к премии за январь - июнь 2026 г., так как выплата включена в Перечень № 47 (абз.1 и 4 подп.1.1 п.1 Перечня № 47).

Средний заработок исчисляется с применением поправочных коэффициентов, если в периоде, принятом для его исчисления, или в периоде, за который производятся выплаты на основе среднего заработка, у работников повышался размер:

• тарифной ставки (оклада) - при условиях оплаты труда у нанимателя без применения тарифной ставки 1-го разряда. При этом тарифная ставка (оклад) работника принимается без учета повышений, предусмотренных законодательством, ЛПА нанимателя;

• тарифной ставки 1-го разряда - при условиях оплаты труда, установленных у нанимателя, с применением тарифной ставки 1-го разряда (подп.26.3 п.26 Инструкции № 47).

Обратите внимание! Применение поправочных коэффициентов является обязанностью, а не правом нанимателя.

Таким образом, при увеличении тарифных ставок (окладов) или тарифной ставки 1-го разряда работников необходимо применить поправочный коэффициент, в том числе и к премии за январь - июнь 2026 г.

Полугодовая премия в расчете коэффициента соотношения средней заработной платы руководителя и средней заработной платы по организации в целом

Коэффициент соотношения средней заработной платы руководителей организаций независимо от формы собственности (за исключением бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций) и средней заработной платы по организации в целом не может превышать 8 (ч.1 подп.2.1 п.2 постановления Совмина от 08.07.2013 № 597 «О совершенствовании условий оплаты труда руководителей организаций в зависимости от результатов финансово-хозяйственной деятельности»).

Премия за январь - июнь 2026 г. при расчете коэффициента соотношения включается в заработок руководителя в месяце начисления (в августе), так как иное законодательством не предусмотрено.

Обратите внимание! Если в месяце начисления премии фактическое значение коэффициента соотношения, рассчитанное нарастающим итогом с начала года, больше установленного законодательством и ЛПА организации, ее размер следует привести в соответствие с законодательством.

То есть размер премии руководителю допускается откорректировать.

Когда премия руководителю не начисляется и не выплачивается

Руководителям организаций не начисляются и не выплачиваются все виды премий, бонусов и вознаграждений за исполнение трудовых обязанностей, предусмотренные условиями контрактов (ч.1 подп.2.5 п.2 постановления № 597):

✓ за период, по итогам которого по организации в целом допущен нарастающим итогом рост убытка от реализации или чистого убытка за отчетный период по сравнению с предыдущим периодом, если иное не установлено законодательством. Конкретный показатель убыточности устанавливается собственником имущества или органом, заключившим контракт (абз.2);

✓ за месяц, в котором допущена задолженность по:

- выплате заработной платы, государственных пособий семьям, воспитывающим детей, а также в результате отсутствия денежных средств по выплате среднего заработка за время трудового отпуска, окончательного расчета при увольнении (абз.4);

- оплате потребленных с начала отчетного г. услуг горячего и холодного водоснабжения, водоотведения (канализации), образовавшаяся в результате необеспечения их оплаты в сроки, установленные договорами или законодательными актами (абз.5);

- оплате потребленной с начала отчетного г. электрической и тепловой энергии по договорам с энергоснабжающими организациями, образовавшаяся в результате необеспечения ее оплаты на последнюю дату отчетного периода или в установленных законодательством случаях - на дату, относящуюся к периоду, следующему за отчетным (абз.6);

- оплате потребленного с начала отчетного г. природного газа по договорам с газоснабжающими организациями, входящими в состав государственного производственного объединения по топливу и газификации «Белтопгаз», образовавшаяся в результате необеспечения его оплаты на последнюю дату отчетного периода, по договорам газоснабжения жилых помещений в установленных в них случаях - на дату, относящуюся к периоду, следующему за отчетным, по договорам с открытым акционерным обществом «Газпром трансгаз Беларусь», публичным акционерным обществом «Газпром», образовавшаяся в результате необеспечения его оплаты в сроки, установленные договорами (абз.7).

Начисление руководителям организаций премий, бонусов и вознаграждений за квартал, полугодие или иной период производится пропорционально месяцам, в которых отсутствовали виды задолженности, указанные в абз.4-7 ч.1 подп.2.5 п.2 постановления № 597 (ч.3 подп.2.5 п.2 постановления № 597).

Также законодательством определено, что начисление и выплата предусмотренных ЛПА, трудовыми договорами премий, бонусов, вознаграждений за исполнение трудовых обязанностей руководителю и главному бухгалтеру (их заместителям) юрлица (его обособленного подразделения) не производится:

✓ за календарные дни, в которых имелась задолженность по платежам в республиканский и (или) местные бюджеты, бюджет фонда;

✓ за месяцы, в которых допущена просроченная задолженность по платежам в республиканский и (или) местные бюджеты, бюджет фонда (подп.1.1 п.1 Указа от 26.10.2020 № 381 «Об обеспечении расчетов с бюджетами»).

Начисление руководителю и главному бухгалтеру (их заместителям) юрлица (его обособленного подразделения) премий, бонусов, вознаграждений за исполнение трудовых обязанностей за месяц (квартал, полугодие или иной период) производится пропорционально календарным дням (месяцам), в которых отсутствовала задолженность (просроченная задолженность) по платежам в республиканский и (или) местные бюджеты, бюджет фонда (подп.1.2 п.1 Указа № 381).

Материал подготовлен по результатам обсуждения в Сообществе

Перейдите в топик 1, топик 2, топик 3.

Вы тоже можете задать свой вопрос экспертам.