Материал помещен в архив

ВОПРОС

При отгрузке товаров в Российскую Федерацию организация-экспортер применила ставку НДС 0 % после получения заявления от контрагента по сделке.

В связи с тем, что покупатель своевременно не оплатил часть товара, договор расторгнут, а неоплаченный товар возвращен.

Необходимо ли организации-экспортеру корректировать налоговую базу по НДС, отраженную по ставке 0 %, и производить уплату «ввозного» НДС при импорте?

ОТВЕТ

Налоговая база НДС по ставке 0 % корректируется, ввозной НДС не уплачивается.

Для целей уплаты «ввозного» НДС налоговая база определяется на дату принятия на учет у плательщика импортированных товаров на основе стоимости приобретенных товаров.

Стоимостью приобретенных товаров является цена сделки, подлежащая уплате поставщику за товары согласно условиям договора (контракта) (части первая, вторая п.14 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014)).

Учитывая изложенное, возврат ранее экспортированного товара не по причине его ненадлежащего качества и (или) комплектации не рассматривается как его импорт, если такой возврат происходит:

• в связи с расторжением (изменением условий) договора, заключенного между белорусским экспортером и импортером из государства - члена ЕАЭС, возвращающим товар (полностью или частично);

• не на основании договора на приобретение экспортером реализованного им ранее товара у импортера, возвращающего товар.

Налоговая база по НДС по ставке 0 % подлежит корректировке в налоговой декларации (расчете) по НДС за тот отчетный период, в котором произошел возврат товара (абзац 2 п.1, абзац 2 п.3 ст.129 Налогового кодекса Республики Беларусь). Указанная корректировка является основанием для неуплаты «ввозного» НДС.

11.02.2021

Екатерина Кузнецова, экономист