Материал помещен в архив

ВОПРОС: При создании в мае 2012 г. частного унитарного предприятия его учредителем (физическое лицо) передано в оперативное управление этому унитарному предприятию 55 000 000 руб. В сентябре 2014 г. этим физическим лицом (как учредителем) изъяты у данного унитарного предприятия денежные средства в размере 80 000 000 руб.

Является ли сумма изъятых учредителем частного унитарного предприятия денежных средств его доходом, подлежащим обложению подоходным налогом (курс белорусского рубля к доллару США, установленный Национальным банком Республики Беларусь (далее - Нацбанк) на день передачи денежных средств, составлял 8 120 руб., а на день изъятия денежных средств - 10 450 руб.)?

ОТВЕТ: Объект налогообложения возникает согласно приведенному расчету.

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.156 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

В то же время согласно подп.2.27 п.2 ст.153 НК объектом обложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные физическим лицом от унитарного предприятия или учреждения, собственником имущества которого выступает это физическое лицо, в размере изъятых по решению такого лица у унитарного предприятия или учреждения денежных средств и (или) в размере стоимости иного изъятого имущества (доли в праве собственности на имущество), не превышающих сумму денежных средств и (или) стоимость иного имущества (доли в праве собственности на имущество), ранее переданных этому унитарному предприятию или учреждению в хозяйственное ведение или оперативное управление (за исключением суммы взноса (вклада) в уставный фонд такого унитарного предприятия или учреждения).

При этом сумма изъятых денежных средств и (или) стоимость изъятого имущества (доли в праве собственности на имущество) и сумма денежных средств и (или) стоимость иного имущества (доли в праве собственности на имущество), ранее переданных унитарному предприятию или учреждению в хозяйственное ведение или оперативное управление (за исключением суммы взноса (вклада) в уставный фонд такого унитарного предприятия или учреждения), подлежат пересчету в доллары США по официальному курсу, установленному Нацбанком соответственно на день изъятия денежных средств и (или) иного имущества (доли в праве собственности на имущество) из хозяйственного ведения или оперативного управления унитарного предприятия или учреждения и на день передачи денежных средств и (или) иного имущества (доли в праве собственности на имущество) этому унитарному предприятию или учреждению в хозяйственное ведение или оперативное управление (за исключением суммы взноса (вклада) в уставный фонд такого унитарного предприятия или учреждения).

С учетом изложенного для решения о том, признается ли сумма изъятых денежных средств доходом физического лица, подлежащим обложению подоходным налогом, ее необходимо перевести в доллары США по курсу, установленному Нацбанком соответственно на день изъятия денежных средств и на день их передачи унитарному предприятию:

• размер денежных средств на день их передачи унитарному предприятию составит 6 773 долл. США (55 000 000 / 8 120);

• размер изъятых денежных средств - 7 655 долл. США (80 000 000 / 10 450).

На основании изложенного в рассматриваемой ситуации сумма денежных средств в размере 882 долл. США (7 655 - 6 773), или 9 216 900 руб. (882 х 10 450), подлежит обложению подоходным налогом по ставке, установленной п.1 ст.173 НК, в размере 12 %.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2015 г. в соответствии с п.1 ст.173 НК, в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2014 № 224-З, ставка подоходного налога с физических лиц установлена в размере 13 %.

Исчисленные и удержанные суммы налога подлежат перечислению налоговыми агентами (в данном случае унитарным предприятием) в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического получения плательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, либо дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода и (или) дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (п.9 ст.175 НК).

19.09.2014

Марина Константинова, экономист