Материал помещен в архив

Жанна Ларионова
аудитор - индивидуальный предприниматель

14.10.2021

ВОПРОС

При выставлении счета за техобслуживание членам товарищества собственников (ТС) должно ли оно указывать НДС по перевыставляемым услугам и услугам, оказываемым самим ТС?

ОТВЕТ

Перевыставление НДС по возмещаемым расходам зависит от конечного получателя:

• если конечный получатель признается плательщиком НДС - товарищество собственников обязано перевыставить электронный счет-фактуру;

• если конечный получатель не признается плательщиком НДС - товарищество собственников может не создавать ЭСЧФ.

В случае оказания услуг ТС самостоятельно выставление НДС зависит от выбранной товариществом собственников системы налогообложения - с уплатой или без уплаты НДС, поскольку это уже не перевыставление НДС по возмещаемым расходам, а оказание услуг ТС.

При приобретении покупателями товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые при возмещении их стоимости не признаются объектом налогообложения НДС в соответствии с положениями подп.2.12 п.2 ст.115 НК, выставление электронного счета-фактуры лицам, возмещающим стоимость таких приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществляется покупателем на основании данных электронного счета-фактуры, выставленного покупателю продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Беларусь.

Значит, перевыставление ЭСЧФ - обязанность плательщиков, в том числе тех, кто не уплачивает НДС (например, если ТС применяет УСН без уплаты НДС) (ст.130 НК, письмо МНС от 07.06.2016 № 2-1-9/1166 «О перевыставлении электронных счетов-фактур по НДС»). При этом ТС по перевыставляемым услугам в ЭСЧФ указывает статус «Посредник».

Справочно Исключение: если конечный получатель не является плательщиком НДС, ЭСЧФ на перевыставляемые суммы ему можно не создавать (пп.46, 49, 50, 53, 55 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утв. постановлением МНС от 25.04.2016 № 15).

Следовательно, перевыставление НДС по возмещаемым расходам зависит от конечного получателя:

• если конечный получатель является плательщиком НДС - ТС обязано перевыставить ЭСЧФ. Например, это могут быть юридические лица, индивидуальные предприниматели - члены ТС, являющиеся плательщиками НДС;

• если конечный получатель не является плательщиком НДС - товарищество собственников может не создавать ЭСЧФ. Например, это могут быть юридические лица, индивидуальные предприниматели - члены ТС, которые не являются плательщиками НДС, физические лица.

В случае оказания услуг ТС самостоятельно выставление НДС зависит от выбранной товариществом собственников системы налогообложения - с уплатой или без уплаты НДС. Это уже будет не перевыставление НДС по возмещаемым расходам, а оказание услуг самим ТС. Если ТС - плательщик НДС, то в ЭСЧФ будет по таким услугам указываться статус «Продавец».

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Бухучет в товариществах собственников»