Материал помещен в архив

ВОПРОС: При заполнении в 2013 г. строки 5.1 «Налог на прибыль» расчета части прибыли (дохода) унитарного предприятия, государственного объединения, хозяйственного общества, за исключением страховых организаций и банков, небанковских кредитно-финансовых организаций, подлежащей перечислению в бюджет, установленного постановлением Минфина РБ от 05.02.2013 № 7 (далее - Расчет), какую прибыль следовало указывать: перечисленную текущими платежами либо рассчитанную на основании данных бухгалтерского учета?

ОТВЕТ: Организации следовало отражать сумму налога на прибыль, исчисляемого исходя из налогооблагаемой прибыли за отчетный период.

В строке 5.1 Расчета указываются данные строки 170 отчета о прибылях и убытках.

Согласно примечаниям к Расчету в данном случае используются данные из отчета о прибылях и убытках по форме согласно приложению 2 к постановлению Минфина РБ от 31.10.2011 № 111 (далее - постановление № 111).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2017 г. следует применять форму отчета о прибылях и убытках согласно приложению 2 к Национальному стандарту бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность», утвержденному постановлением Минфина РБ от 12.12.2016 № 104. С 22 ноября 2017 г. подстрочное примечание «*» к разделу I Расчета изложено в новой редакции постановлением Минфина РБ от 10.11.2017 № 40.

Хозяйственные операции фиксируются в бухгалтерском учете на дату их совершения и отражаются в бухгалтерской отчетности в тех периодах, к которым они относятся, независимо от времени проведения денежных или неденежных расчетов, связанных с этими операциями (допущение временной определенности хозяйственных операций) (Закон РБ от 18.10.1994 № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности»).

Организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством Республики Беларусь (ст.13 вышеназванного Закона).

Согласно Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности, утвержденной постановлением № 111, по статье «Налог на прибыль» (строка 170) отчета о прибылях и убытках показывается сумма налога на прибыль, исчисляемого из прибыли (дохода) организации за отчетный период в соответствии с налоговым законодательством, отражаемая в бухгалтерском учете по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Пунктом 2 Инструкции по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств, утвержденной постановлением Минфина РБ от 31.10.2011 № 113 (далее - Инструкция № 113), установлено, что:

• текущий налог на прибыль - сумма налога на прибыль, определяемая исходя из налогооблагаемой прибыли за текущий отчетный период в соответствии с законодательством;

• расход (доход) по налогу на прибыль - сумма налога на прибыль, определяемая исходя из учетной прибыли (убытка).

Для определения текущего налога на прибыль сумма расхода (дохода) по налогу на прибыль корректируется путем:

1) добавления суммы постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов, начисленных в текущем отчетном периоде, отложенных налоговых обязательств, погашенных в текущем отчетном периоде;

2) вычитания суммы постоянных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств, начисленных в текущем отчетном периоде, отложенных налоговых активов, погашенных в текущем отчетном периоде (п.14 Инструкции № 113).

По дебету счета 99 и кредиту счета 68 отражается начисление текущего налога на прибыль (п.15 Инструкции № 113).

Таким образом, исходя из вышеизложенных норм законодательства, в строке 5.1 Расчета организации следовало отражать сумму налога на прибыль (Д-т 99 - К-т 68), исчисляемого исходя из налогооблагаемой прибыли за отчетный период (строка 170 отчета о прибылях и убытках).

14.02.2014

Виталий Раковец, аудитор общества с ограниченной ответственностью «АудитИнком»