Материал помещен в архив

Анна Юрова
экономист

18.10.2021

ВОПРОС

Библиотеки приобретают книги через электронные аукционы для пополнения и обновления библиотечных фондов. Школы, районные отделы образования приобретают товар для использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Эти учреждения отбирают товары в торговом зале или на сайте магазина, оплачивают их по безналичному расчету по розничным ценам на основании выписанного счета-фактуры. Учет товаров в книжном магазине ведется в стоимостном выражении по розничным ценам.

Применяется ли книжным магазином расчетная ставка НДС при реализации книг, журналов и других товаров юридическим лицам (в том числе госучреждениям) и ИП?

ОТВЕТ

Не применяется.

Плательщики, осуществляющие розничную торговлю и получающие доход в виде разницы в ценах, наценок, надбавок по товарам, реализуемым по свободным и регулируемым (фиксированным) розничным ценам, могут исчислять НДС исходя из налоговой базы и доли суммы НДС по товарам, имеющимся в календарном месяце, в стоимости этих товаров (с учетом всех налогов, сборов (пошлин) и иных платежей в бюджет либо бюджеты государственных внебюджетных фондов, взимаемых при реализации товаров), включая товары, освобожденные от НДС (ч.1 п.5 ст.128 НК). То есть организации розничной торговли имеют право исчислять НДС по так называемой расчетной ставке.

Организации, осуществляющие розничную торговлю, вправе в соответствии с конъюнктурой рынка, качеством и потребительскими свойствами товаров самостоятельно или по согласованию с покупателями устанавливать цены на товары, в отношении которых не применяется государственное ценовое регулирование, и осуществлять продажу таких товаров из торговых объектов юрлицам и ИП с оформлением необходимых документов (договоров, предусматривающих поставки товаров, счетов-фактур, товарных (товарно-транспортных) накладных и иных документов) по ценам, равным по величине ценам, сформированным на такие товары при их продаже населению через эти торговые объекты.

Продажа товаров, в отношении которых применяется государственное ценовое регулирование, осуществляется по ценам, сформированным в соответствии с законодательством.

Товары, подлежащие отпуску сторонним организациям и ИП, целесообразно учитывать на субсчете 41-1 «Товары на складах», так как стоимость таких товаров не включается в расчет суммы торговых наценок (скидок, надбавок) на остаток непроданных товаров (ч.2, 3, 5 подп.10.1 п.10 § 5 Методических рекомендаций по документальному оформлению и учету товарных операций, составу и учету расходов на реализацию в организациях торговли и общественного питания, утв. приказом МАРТ от 10.06.2021 № 130).

В бухучете организации изменяется учетная оценка таких товаров: с розничной цены до цены приобретения (абз.2 п.2, абз.3 ч.2 п.7 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки», утв. постановлением Минфина от 10.12.2013 № 80).

Для внутреннего перемещения товаров оформляется первичный учетный документ, форму которого разрабатывает и утверждает организация (ч.6 подп.10.1 п.10 Методических рекомендаций № 130).

При таком порядке учета положения п.5 ст.128 НК в отношении товаров, реализуемых из торговых объектов, в которых осуществляется розничная торговля, юрлицам и ИП, неприменимы (ч.7 письма МНС от 14.07.2021 № 2-1-10/03910-вн «О разъяснении»).

Следовательно, при реализации товаров из объекта розничной торговли юрлицам и ИП эти товары не включаются в расчет НДС исходя из налоговой базы и доли суммы НДС при реализации товаров по розничным ценам, то есть в определение расчетной ставки. Обороты по реализации таких товаров облагаются НДС в общеустановленном порядке без учета особенностей, установленных п.5 ст.128 НК.

Дополнительно по теме • Как рассчитать средний процент реализованной торговой надбавки и исчислить НДС по расчетной ставке при реализации товаров юрлицам и ИП в рознице.

Положения Методических рекомендаций № 130 применяются с 8 июля 2021 г.

Таким образом, книжный магазин с 8 июля 2021 г. не вправе применить расчетную ставку НДС к оборотам по реализации товаров юрлицам и ИП.