Материал помещен в архив

ВОПРОС (ООО «СТ»): Применяются ли стандартные налоговые вычеты при исчислении подоходного налога с доходов физических лиц, работающих по гражданско-правовым договорам?

ОТВЕТ: Налоговые вычеты могут быть предоставлены физическому лицу по его выбору одним из налоговых агентов, не являющихся для него местом основной работы (службы, учебы).

Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов по подоходному налогу регулируется ст.164 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).

Стандартные налоговые вычеты предоставляются физическому лицу нанимателем по месту основной работы (службы, учебы) физического лица на основании документов, подтверждающих его право на такие вычеты (п.3 ст.164 НК).

Справочно Местом основной работы признается наниматель, которому в соответствии с законодательством предоставлено право заключения и прекращения трудового договора и у которого ведется трудовая книжка работника, а также организации, которыми в соответствии с законодательством осуществляются обязательное привлечение к труду или трудовая терапия (реабилитация) физических лиц, территориальные коллегии адвокатов (для адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность в юридической консультации) и адвокатские бюро (для адвокатов, являющихся его учредителями (участниками)), территориальные нотариальные палаты (для нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальных конторах). Местом основной службы признается организация, в которой плательщик в соответствии с законодательством проходит военную службу, службу в органах и подразделениях по чрезвычайным ситуациям, органах внутренних дел, Следственном комитете Республики Беларусь, Государственном комитете судебных экспертиз Республики Беларусь и органах финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь. Местом основной учебы признается учреждение образования, организация, реализующая образовательные программы послевузовского образования, в которых плательщик получает в дневной форме получения образования основное образование (часть вторая подп.2.14 п.2 ст.153 НК).

При отсутствии места основной работы (службы, учебы) стандартные налоговые вычеты предоставляются физическому лицу по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки - по письменному заявлению физического лица с указанием причины ее отсутствия налоговым агентом (например, белорусской организацией, не являющейся для него местом основной работы (службы, учебы) и выплачивающей физическому лицу доходы по гражданско-правовому договору (договору подряда, возмездного оказания услуг, поручения и др.)).

При получении доходов от организаций, не являющихся местом основной работы (службы, учебы), стандартные налоговые вычеты предоставляются по выбору физического лица только одним налоговым агентом.

Таким образом, при отсутствии у физического лица места основной работы (службы, учебы) стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены ему по его выбору одним из налоговых агентов, не являющихся для него местом основной работы (службы, учебы) и выплачивающих ему доходы по гражданско-правовому договору. Для получения стандартных налоговых вычетов не по месту основной работы (службы, учебы) такому физическому лицу необходимо подать налоговому агенту письменное заявление и предъявить трудовую книжку, а при отсутствии трудовой книжки - письменное заявление с указанием причины отсутствия трудовой книжки.

При этом следует отметить, что налоговые агенты, предоставившие физическим лицам стандартные налоговые вычеты не по месту основной работы (службы, учебы), обязаны не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, представить сведения в налоговый орган по месту постановки на учет в электронном виде в порядке и по форме, утвержденным постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 № 100 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов с физических лиц» (п.11 ст.175 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» Материал ссылается на НК в редакции до 1 января 2019 г. С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Вопросы уплаты подоходного налога с физических лиц рассмотрены в главе 18 новой редакции НК. В части налогообложения материал актуален на дату его написания.

27.09.2016

Лариса Силивестрова, главный налоговый инспектор управления налогообложения граждан, декларирования доходов и имущества главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Подоходный налог в 2016 году»