Пример заполнения раздела I книги учета доходов и расходов организацией розничной торговли, применяющей упрощенную систему налогообложения 11.03.2016 автор Шкирман С.

Пособие от 11.03.2016
Автор: Шкирман С.

Пример заполнения раздела I книги учета доходов и расходов организацией розничной торговли, применяющей упрощенную систему налогообложения

Искать как словосочетание

Искать в документе Искать в содержании

0/0

Материал помещен в архив

Установить закладку ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ РАЗДЕЛА I КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИЕЙ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Ситуация

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС, занимается розничной торговлей непродовольственными товарами. Отчетным периодом является квартал (п.2 ст.290 Налогового кодекса Республики Беларусь). Денежные средства от покупателей организация принимает с использованием кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем.

В объектах розничной торговли данной организации отгрузка и оплата товаров происходят в один день (то есть отсутствует задолженность организации перед покупателями по предварительной оплате, а также задолженность покупателей перед организацией по отгруженным, но не оплаченным товарам как на начало, так и на конец отчетного периода).

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 29 августа 2014 г. норма соответственно перенесена в п.2 ст.330 вышеназванного Кодекса в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

В такой ситуации в течение отчетного периода по окончании каждого рабочего дня заполняется п.1 части II раздела I книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - книга учета).

Справочно

Форма книги учета установлена постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 19.04.2007 № 55/60/59/38 (далее - постановление № 55/60/59/38).

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 1 февраля 2019 г. постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Национального статистического комитета Республики Беларусь от 09.01.2019 № 4/1/1/1 установлена новая форма книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Часть I раздела I книги учета заполняется:

• внереализационные доходы (в хронологической последовательности по мере их появлении) - по окончании каждого рабочего дня (абзац 2 подп.2.1².1 п.2 постановления № 55/60/59/38);

• выручка от реализации товаров - по окончании очередного месяца путем переноса итоговых числовых данных за соответствующий месяц из п.1 части II раздела I книги учета (абзац 4 подп.2.1².1 п.2 постановления № 55/60/59/38).

По окончании I квартала 2016 г. часть II раздела I книги учета может выглядеть следующим образом.

<...>

ЧАСТЬ II
УЧЕТ ВЫРУЧКИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ), ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ

1. Сведения об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав, не оплаченных на дату их отгрузки (выполнения, оказания), передачи, об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав, дата отгрузки (выполнения, оказания), передачи и дата оплаты которых совпадают, а также об оплате таких товаров (работ, услуг), имущественных прав:

Дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имуществен-ных прав	Лицо, которому реализуется товар (работа, услуга), имущественное право, наименование документа, подтверждающего отгрузку товара (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав, его номер и дата	Стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав			Оплата							Неоплаченная стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав
		в бело-русских рублях, руб.	в иностранной валюте		январь		февраль		март		...	в бело-русских рублях, руб.	в иностранной валюте
		в бело-русских рублях, руб.	наиме-нование иност-ранной валюты	сумма	наиме-нование документа, его дата и номер, дата оплаты	сумма, руб.	наиме-нование документа, его дата и номер, дата оплаты	сумма, руб.	наиме-нование документа, его дата и номер, дата оплаты	сумма, руб.	...	в бело-русских рублях, руб.	наиме-нование иност-ранной валюты	сумма
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11		30	31	32
04.01.2016	-	1 468 300	-	-	Z-отчет от 04.01.2016 № 0276, 04.01.2016	1 468 300						-	-	-
05.01.2016	-	3 165 500	-	-	Z-отчет от 05.01.2016 № 0277, 05.01.2016	3 165 500						-	-	-
...
01.02.2016	-	2 638 200	-	-			Z-отчет от 01.02.2016 № 0295, 01.02.2016	2 638 200				-	-	-
02.02.2016	-	2 349 500	-	-			Z-отчет от 02.02.2016 № 0296, 02.02.2016	2 349 500				-	-	-
...
01.03.2016	-	2 744 500	-	-					Z-отчет от 01.03.2016 № 0316, 01.03.2016	2 744 500		-	-	-
02.03.2016	-	4 341 000	-	-					Z-отчет от 02.03.2016 № 0317, 02.03.2016	4 341 000		-	-	-
...
Итого за месяц					Х	44 021 100	Х	52 370 900	Х	77 940 500		-	Х	Х

<...>

Итоговые суммы выручки от реализации товаров по окончании каждого месяца переносятся в часть I раздела I книги учета. Помимо этих сумм в течение месяца в части I раздела I книги учета отражаются внереализационные доходы (например, проценты, начисленные по остаткам на банковских счетах (расчетных, текущих, депозитных), штрафы и неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров, уплаченные виновной стороной добровольно или по решению суда).

Для рассмотренного выше примера заполнения п.1 части II раздела I книги учета по итогам I квартала 2016 г. часть I раздела I книги учета может выглядеть следующим образом.

<...>

ЧАСТЬ I
УЧЕТ ВАЛОВОЙ ВЫРУЧКИ

(руб.)
Дата записи	Наименование документа, его номер и дата	Содержание операции	Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав		Внереализационные доходы	Валовая выручка (графа (далее - гр.) 4 - - гр.5 + гр.6)
Дата записи	Наименование документа, его номер и дата	Содержание операции	всего	в том числе налог на добавленную стоимость	Внереализационные доходы	Валовая выручка (графа (далее - гр.) 4 - - гр.5 + гр.6)
1	2	3	4	5	6	7
29.01.2016	Мемориальный ордер № 10123 от 29.01.2016	Начислены проценты по остаткам средств на расчетном счете за январь			13 488	Х
29.01.2016	Итоговая строка по графе 7 (за январь) из п.1 части II раздела I книги учета	Получена выручка от реализации товаров в январе 2016 г.	44 021 100	-		Х
29.02.2016	Мемориальный ордер № 10111 от 29.02.2016	Начислены проценты по остаткам средств на расчетном счете за февраль			10 675	Х
29.02.2016	Итоговая строка по графе 9 (за февраль) из п.1 части II раздела I книги учета	Получена выручка от реализации товаров в феврале 2016 г.	52 370 900	-		Х
25.03.2016	Платежное поручение № 76 от 25.03.2016	Поступила неустойка за нарушение условий хозяйственного договора			4 200 000	Х
31.03.2016	Мемориальный ордер № 10208 от 31.03.2016	Начислены проценты по остаткам средств на расчетном счете за март			25 912	Х
31.03.2016	Итоговая строка по графе 11 (за март) из п.1 части II раздела I книги учета	Получена выручка от реализации товаров в январе 2016 г.	77 940 500	-		Х
Итого за отчетный период			174 332 500		4 250 075	178 582 575
Итого с начала года			174 332 500		4 250 075	178 582 575

<...>

Напоминаем, что книга учета может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При этом в случае ведения книги учета в электронном виде по окончании отчетного периода она должна быть выведена на бумажный носитель (часть первая подп.2.1¹ п.2 постановления № 55/60/59/38).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации по окончании I квартала 2016 г. после отражения в разделе I книги учета всех хозяйственных операций за этот период организация должна распечатать на бумажный носитель соответствующие строки части I и части II указанного раздела.

При необходимости детализации учета плательщики вправе вводить в форму книги учета дополнительные графы (часть вторая подп.2.1¹ п.2 постановления № 55/60/59/38).

11.03.2016

Сергей Шкирман, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»

По этой теме также см.:

Особенности заполнения раздела I книги учета доходов и расходов организацией розничной торговли, применяющей упрощенную систему налогообложения.