Материал помещен в архив

ПРИОБРЕТЕНИЕ КОФЕМАШИНЫ ДЛЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЦЕЛЕЙ: БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Ситуация Организация общественного питания (кофейня) приобрела кофемашину. Как в бухгалтерском и налоговом учете организации отразить расходы по ее приобретению?

Справочно В соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза к кофемашинам относятся аппараты, имеющие одну или несколько из следующих характеристик: • производительность не менее 50 чашек/час; • возможность подключения к водопроводной и (или) канализационной сети; • объем бойлера для воды не менее 4 л; • вес не менее 30 кг (решение Комиссии Таможенного союза от 09.12.2011 № 862 «О классификации в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза кофемашины»).   От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. действуют единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единый таможенный тариф Евразийского экономического союза, утв. решением Совета ЕЭК от 14.09.2021 № 80.

Кофемашина как объект основных средств

Приобретенная в изложенной ситуации кофемашина является торгово-технологическим оборудованием, используется организацией в производственном процессе и относится к основным средствам.

В качестве основных средств принимаются к бухгалтерскому учету активы, имеющие материально-вещественную форму, при одновременном выполнении следующих условий признания:

• активы предназначены для использования в деятельности организации, в том числе в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации, а также для предоставления во временное пользование (временное владение и пользование), за исключением случаев, установленных законодательством;

• организацией предполагается получение экономических выгод от использования активов;

• активы предназначены для использования в течение периода продолжительностью более 12 месяцев;

• организацией не предполагается отчуждение активов в течение 12 месяцев с даты приобретения;

• первоначальная стоимость активов может быть достоверно определена (часть первая п.4 Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.04.2012 № 26, далее - Инструкция № 26).

Определение нормативного срока использования кофемашины

Вне зависимости от использования (неиспользования) объектов основных средств в предпринимательской деятельности организацией определяется нормативный срок их службы.

Нормативный срок службы активов, подлежащих учету как объекты основных средств, определяется в соответствии с нормативными сроками службы основных средств (приложение к постановлению Министерства экономики Республики Беларусь от 30.09.2011 № 161, далее - приложение к постановлению № 161) (часть первая п.17 Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденной постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 27.02.2009 № 37/18/6, далее - Инструкция № 37/18/6).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 февраля 2020 г. в часть первую п.17 Инструкции № 37/18/6 внесено изменение постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 19.12.2019 № 25/79/70. Изменение не повлияло на суть материала.

В соответствии с приложением к постановлению № 161 приобретенная кофемашина относится к оборудованию торговли и общественного питания с шифром 45804 и нормативным сроком службы 5 лет.

Бухгалтерский и налоговый учет кофемашины

Для отражения в бухгалтерском учете приобретения и использования кофемашины следует руководствоваться:

• Инструкцией № 26;

• Инструкцией по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.06.2012 № 41 (далее - Инструкция № 41);

• Инструкцией о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее - Инструкция № 50).

В бухгалтерском учете делаются записи:

Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете (п.1 ст.130 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться п.1 ст.170 НК в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

Затратами по производству и реализации товаров (работ, услуг) признаются экономически обоснованные затраты, в том числе амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, используемым в предпринимательской деятельности и находящимся в эксплуатации (подп.2.6 п.2 ст.130 НК).

По кофемашине, используемой в предпринимательской деятельности и находящейся в эксплуатации, может быть применен инвестиционный вычет (абзац 3 части третьей подп.2.6 п.2 ст.130 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться подп.2.1 п.2 ст.170 НК в новой редакции.

26.10.2017

Галина Агапова, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»

По этой теме также см.:

Приобретение кофеварки для офиса: бухгалтерский и налоговый учет.