Материал помещен в архив

ПРИОБРЕТЕНЫ ГРАМОТЫ ДЛЯ НАГРАЖДЕНИЯ РАБОТНИКОВ: НАЛОГОВЫЙ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Ситуация Организация приобрела грамоты для награждения лучших работников в день профессионального праздника. Как учесть расходы на их приобретение в налоговом и бухгалтерском учете?

Моральное поощрение работников за достижение высоких результатов в трудовой и общественной жизни коллектива

Наниматели могут различными способами поощрять своих работников за труд для повышения их заинтересованности в улучшении результатов работы. Все способы поощрений должны быть закреплены в локальном нормативном акте организации.

Поощрения могут быть моральными и материальными. Если с материальным поощрением более ясная ситуация (премии, подарки и пр.), то при списании расходов, произведенных в целях морального поощрения работников, возникают определенные вопросы.

Справочно К расходам, произведенным с целью морального поощрения работников, можно отнести стоимость бланков грамот и благодарностей, нагрудных значков, материалов для изготовления доски почета, услуги фотографов и др. Данные расходы не рассматриваются в качестве экономической выгоды и дохода работника и не признаются объектом для исчисления подоходного налога и страховых взносов.

Морально поощряют работников, награждая их благодарностями, грамотами, а также присвоением почетного звания «Лучший по профессии», размещая фотографии на доске почета и пр.

Основанием для применения поощрений могут служить производственные результаты и достижения: перевыполнение установленного плана; внесение рационализаторских предложений; успешная реализация проектов и др. В этом случае стимулирование работников будет связано с производственной деятельностью организации.

Вместе с тем во многих крупных организациях регулярно проводятся различные конкурсы художественной самодеятельности, культурно-массовые, физкультурно-оздоровительные и спортивные мероприятия (спартакиады, слеты и т. д.). Так вот, если наниматель поощряет работников за активное участие в общественной жизни коллектива, такое стимулирование их активности напрямую не связано с производственной деятельностью организации.

Поэтому порядок учета и налогообложения приобретенных грамот будет зависеть от того, за что награждены работники.

Принятие грамот к учету

Почтовые марки, оплаченные авиабилеты и другие аналогичные документы в сумме фактических затрат на их приобретение могут учитываться на отдельном субсчете к счету 10 «Материалы» (часть шестнадцатая п.16 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50, далее - Инструкция № 50).

Аналогично на этом субсчете можно учитывать и грамоты.

Такой отдельный субсчет, например 10-13 «Денежные документы» или «Канцелярские товары», организация может предусмотреть в своей учетной политике.

Оприходование и отражение в учете бланков грамот производится в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету запасов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.11.2010 № 133 (далее - Инструкция № 133).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. действует Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Запасы», утв. постановлением Минфина от 28.12.2022 № 64. Комментарий см. здесь.

Основанием для приемки и оприходования материалов являются сопроводительные документы (товарно-транспортные накладные, товарные накладные и др.) на поступившие в организацию материалы (п.26 Инструкции № 133).

Если грамоты приобретались подотчетным лицом за наличный расчет или с использованием банковской карточки, то основанием для принятия грамот к учету будет авансовый отчет с приложенным кассовым (товарным) чеком.

Чтобы можно было принять к вычету НДС, указанный в кассовом (товарном) чеке, необходимо при приобретении грамот написать заявление в торговую организацию с просьбой выставить в адрес организации-покупателя электронный счет-фактуру по НДС.

Принятие к бухгалтерскому учету приобретенных открыток отражается записью:

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. в п.39 (счет 50) Инструкции № 50 внесены изменения постановлением № 64.

Документальное оформление

Отпуск грамот со склада организации ответственному лицу может оформляться требованием-накладной или другим документом.

В настоящее время нет законодательно утвержденных форм приходных и расходных документов для учета материалов. Организациям предоставлено право самостоятельно разрабатывать и утверждать формы первичных учетных документов, содержащих обязательные сведения, установленные п.2 ст.10 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности», за исключением документов перечня первичных учетных документов, утвержденного постановлением Совета Министров Республике Беларусь от 24.03.2011 № 360 (п.4 ст.10 названного Закона).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. ст.10 Закона № 57-З изложена в новой редакции Законом от 11.10.2022 № 210-З.

Можно разработать формы необходимых документов, взяв за основу учетные формы М-4, М-11 и др., утвержденные постановлением Государственного комитета СССР по статистике от 28.12.1989 № 241.

Если грамоты приобретены только в количестве, которое будет использовано к данному празднику, их можно непосредственно направить в определенное подразделение организации, минуя склад. В этом случае они отражаются в учете как поступившие на склад и переданные в подразделение организации. Данный порядок должен быть либо утвержден отдельным приказом, либо закреплен в учетной политике организации.

Списание грамот следует производить по мере их расходования на основании внутреннего акта на списание материалов.

В акте на списание следует сделать ссылку на приказ о награждении грамотами, который будет подтверждать количество использованных грамот.

Налоговый учет расходов на грамоты

Обратите внимание! За разъяснением о порядке включения расходов в затраты, учитываемые при исчислении налога на прибыль, рекомендуем обратиться с запросом в ИМНС по месту регистрации.

Расходы, произведенные с целью морального поощрения работников за производственные успехи, включаются в затраты, учитываемые при исчислении налога на прибыль (часть первая п.1 ст.130 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться п.1 ст.170 НК, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З (далее - Закон № 159-З).

Если поощрение работников производится за активное участие в общественной жизни коллектива, которое напрямую не связано с производственной деятельностью организации, стоимость использованных для поощрения работников ценностей и услуг (в данном случае - это расходы на приобретение грамот) следует учитывать в составе прочих расходов по текущей деятельности, не учитываемых при исчислении налога на прибыль.

Объект обложения НДС при использовании грамот для поощрения работников не возникает, поскольку вручение работникам грамот (благодарностей) и знаков, стоимость которых включена в бухгалтерском учете в состав расходов, не признается реализацией (часть первая п.1 ст.31, подп.1.1 п.1 ст.93 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться п.1 ст.31 и подп.1.1 п.1 ст.115 НК, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

Бухгалтерский учет расходов на приобретение грамот

По мнению автора, в случае, когда моральное поощрение работников направлено на стимулирование улучшения и повышения результативности и производительности их труда, расходы, понесенные при поощрении, будут относиться к управленческим расходам. В зависимости от осуществляемой организациями деятельности расходы по управлению учитываются на счетах 26 «Общехозяйственные затраты», 44 «Расходы на реализацию» (пп.10 и 11 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (далее - Инструкция № 102); пп.27, 28 и 35 Инструкции № 50).

Стоимость грамот, врученных работникам за активную общественную деятельность, целесообразно отнести на основании п.13 Инструкции № 102 к прочим расходам по текущей деятельности как прочее выбытие запасов и отразить на субсчете 90-10.

В бухгалтерском учете списание грамот отражается записью:

15.09.2017

Анна Андреева, экономист