Материал помещен в архив

ВОПРОС (СП ООО «ВТЛ»): Признается ли международная товарно-транспортная накладная «CMR» без печати (штампа) грузополучателя документом, подтверждающим оказание экспортируемых транспортных услуг для применения нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость?

ОТВЕТ: Признается.

Экспортируемые транспортные услуги облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке в размере ноль (0) процентов при оформлении их международными транспортными или товарно-транспортными документами либо иными международными документами.

Основанием для применения ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов при реализации экспортируемых транспортных услуг является представление плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет реестра международных транспортных или товарно-транспортных документов, экспедитором - реестра заявок (заданий или иных документов) (приложение 3 к налоговой декларации (расчету) по налогу на добавленную стоимость) с указанием номеров международных транспортных или товарно-транспортных документов, подтверждающих оказание экспортируемых транспортных услуг. Форма реестра международных транспортных или товарно-транспортных документов и заявок (заданий или иных документов) и порядок его заполнения утверждены постановлением МНС РБ от 15.11.2010 № 82. Среди реквизитов реестра - дата и номер международных транспортных или товарно-транспортных документов, момент фактической реализации и др. (п.4 ст.102 Налогового кодекса РБ (далее - НК)).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 14 февраля 2015 г. вступило в силу постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42, которым утверждены новая форма реестра международных транспортных или товарно-транспортных документов и заявок (заданий или иных документов) и новая Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок. Порядок применения новых налоговых деклараций (расчетов) определен в п.4 постановления № 42.

Дата выполнения работ (оказания услуг) при осуществлении международных перевозок - дата получения груза грузополучателем, отмеченная им в товаросопроводительных документах (подп.1.1 п.1 Указа Президента РБ от 27.03.2008 № 178 «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций»).

Данное положение применяется для целей вышеназванного Указа.

Днем выполнения работ (оказания услуг) признается дата передачи выполненных работ (оказанных услуг) в соответствии с оформленными документами (приемо-сдаточные акты и другие аналогичные документы). При неподписании заказчиком приемо-сдаточных актов и (или) других аналогичных документов за отчетный месяц (квартал) до 20-го числа (включительно) месяца (квартала), следующего за отчетным, днем выполнения работ (оказания услуг) признается день составления приемо-сдаточных актов и (или) других аналогичных документов (п.1 ст.100 НК).

Указанная дата и будет моментом фактической реализации транспортных услуг для целей НДС.

Таким образом, НК не содержит требования о наличии печати (штампа) грузополучателя на международной товарно-транспортной накладной «CMR» для того, чтобы применить нулевую ставку НДС.

12.05.2014

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр «Эрудит»

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в 2014 году»