Материал помещен в архив

ПРИЗНАЮТСЯ ЛИ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС ОБОРОТЫ ПО РЕАЛИЗАЦИИ УСЛУГ ПО РАЗРАБОТКЕ ПРОГРАММ ДЛЯ ЭЛЕКТРОННО-ВЫЧИСЛИТЕЛЬНЫХ МАШИН, ОКАЗЫВАЕМЫЕ ИНОСТРАННЫМ ЗАКАЗЧИКАМ, НЕ СОСТОЯЩИМ НА УЧЕТЕ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ РБ, А ТАКЖЕ ПО КАКОЙ СТАВКЕ НЕОБХОДИМО УПЛАЧИВАТЬ НАЛОГ ПРИ УСН?
(примечание)

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) является плательщиком налога при упрощенной системе налогообложения и налога на добавленную стоимость по реализации, оказывает услуги по разработке программ для электронно-вычислительных машин иностранным заказчикам, не состоящим на учете в налоговых органах Республики Беларусь.

По какой ставке необходимо уплачивать налог при упрощенной системе налогообложения, облагаются ли обороты от реализации данных услуг налогом на добавленную стоимость и необходимо ли подавать налоговые декларации (расчеты) по налогу на добавленную стоимость?

От редакции «Бизнес-Инфо» С 16 февраля 2019 г. следует руководствоваться декларацией (расчетом) по налогу на добавленную стоимость согласно приложению 1 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2. Комментарий см. здесь.

Ответ: Для организаций и ИП, уплачивающих налог на добавленную стоимость, абзацем третьим пункта 1 статьи 289 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) ставка налога при упрощенной системе установлена в размере 3 %, а в отношении внереализационных доходов, указанных в подпункте 6.7 пункта 6 статьи 176 НК, - в размере 16 %.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. нормы по подоходному налогу с физических лиц содержатся в главе 18 НК в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Комментарии см. здесь.

В соответствии с пунктом 1 статьи 93 НК объектами налогообложения НДС признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь.

В соответствии с подпунктом 1.4 пункта 1 статьи 33 НК местом реализации работ, услуг, имущественных прав признается территория Республики Беларусь, если покупатель (приобретатель) работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности осуществляет деятельность на территории Республики Беларусь и (или) местом его нахождения (местом жительства) является Республика Беларусь. Положения настоящего подпункта применяются также в отношении оказания услуг (выполнения работ) по разработке программ для электронно-вычислительных машин и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, по сопровождению таких программ и баз данных.

Исходя из вышеизложенного, при оказании услуг по разработке программ для электронно-вычислительных машин иностранным заказчикам, не осуществляющим деятельность на территории Республики Беларусь и местом нахождения которых не является Республика Беларусь, объект налогообложения налогом на добавленную стоимость не возникает.

В соответствии с частью 1 пункта 2 статьи 63 НК налоговая декларация (расчет) предоставляется каждым плательщиком (иным обязанным лицом) по каждому налогу, сбору (пошлине), в отношении которых он признан плательщиком, и при наличии объектов налогообложения в налоговом периоде, если иное не установлено НК или иными актами налогового законодательства.

Таким образом, в случае отсутствия в налоговом периоде объекта налогообложения налогом на добавленную стоимость налоговая декларация (расчет) по указанному налогу плательщиком может не предоставляться.

Примечание. По материалам сайта Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь http://www.nalog.gov.by/ru/vopros-otvet-grodno/view/priznajutsja-li-objektom-nalogooblozhenija-nds-oboroty-po-realizatsii-uslug-po-razrabotke-programm-dlja-25091/.

17.01.2017

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Гродненской области