Материал помещен в архив

ВОПРОС

Проектная организация выполнила работы по договору, в котором три стороны - подрядчик, заказчик и плательщик. Акт выполненных работ и электронный счет-фактура выставлены в адрес заказчика. Плательщик обратился с просьбой выставления ЭСЧФ в его адрес.

Правомерна ли его просьба?

ОТВЕТ

Неправомерна.

Электронный документооборот ЭСЧФ осуществляется между продавцом и покупателем и не предполагает выставление ЭСЧФ в адрес третьих лиц (третье лицо лишь исполняет обязанности по оплате) (п.2 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15, далее - Инструкция № 15).

Плательщик НДС обязан в порядке, установленном ст.131 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), в отношении каждого оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав выставить покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав либо в отдельных случаях, установленных ст.131 НК, направить на Портал электронный счет-фактуру (п.4 ст.131 НК).

При реализации объектов продавцом покупателю в ЭСЧФ продавцом указываются:

• в строке 3 «Дата совершения операции» - дата совершения хозяйственной операции, которая соответствует моменту фактической реализации объектов;

• в строке 4 «Тип ЭСЧФ» - тип ЭСЧФ «Исходный»;

• в строке 6 «Статус поставщика» - статус поставщика «Продавец»;

• в строке 15 «Статус получателя (по договору/контракту)» - статус получателя «Покупатель».

Остальные строки и графы формы ЭСЧФ заполняются в зависимости от необходимости (п.31 Инструкции № 15).

Для заполнения реквизитов получателя предусмотрен раздел 3 ЭСЧФ. В строках 18 «Получатель» и 19 «Юридический адрес (адрес места жительства индивидуального предпринимателя)» указываются соответственно наименование получателя и место его нахождения (подп.23.9, 23.10 п.23 Инструкции № 15).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 22 апреля 2021 г. в подп.23.9 и 23.10 п.23 Инструкции № 15 внесены изменения постановлением МНС от 31.03.2021 № 8. Комментарий см. здесь.

Основания выставлять ЭСЧФ в адрес плательщика нет, так как он не сторона сделки (заказчик) и в его учете операции приобретения работ не отражаются, НДС к вычету не принимается.

Электронный счет-фактура - документ налогового учета, который оформляется на основании первичного учетного документа (ТН, ТТН, акта выполненных работ и т. д.), что не предполагает дополнительного выставления ЭСЧФ третьим лицам, не являющимся стороной сделки, и при отсутствии первичного учетного документа.

30.11.2020

Ответ подготовлен экспертом отдела консультаций АПС «Бизнес-Инфо»