Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь

ВОПРОС: Проектно-строительная организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС, выполняет проектные и строительные работы для заказчика с привлечением субподрядчика, который также применяет УСН, но без уплаты НДС. В общем объеме работ по заключенному с заказчиком договору проектно-строительная организация выполнила собственными силами работы на сумму 12 000 руб. (в том числе НДС 2 000 руб.), а организация-субподрядчик - на сумму 5 000 руб. (без НДС).

Проектно-строительная организация, являясь плательщиком НДС, выставила заказчику к оплате 18 000 руб., где 10 000 руб. - стоимость работ, выполненных собственными силами, 5 000 руб. - стоимость работ, выполненных субподрядной организацией, 3 000 руб. - сумма НДС, исчисленная с полной стоимости работ ((10 000 + 5 000) × 20 %).

Правильно ли поступила проектно-строительная организация, выставив заказчику НДС, исчисленный с полной стоимости выполненных работ (включая работы, выполненные субподрядчиком, по которым ей НДС не выставлялся)? Как в данной ситуации проектно-строительная организация должна определить налоговую базу по налогу при УСН?

ОТВЕТ: Сумма НДС выставлена проектно-строительной организацией верно. Налоговая база по налогу при УСН составляет 15 000 руб.

При выполнении проектных и строительных работ в выручку от реализации для целей определения налоговой базы и валовой выручки включается стоимость проектных и строительных работ, в том числе выполненных третьими лицами, а также не включенные в стоимость таких работ суммы, полученные (причитающиеся) с целью погашения расходов, связанных с выполнением указанных работ (в том числе расходов, обусловленных проведением государственной экспертизы проектной документации) (абзац 4 части шестой п.2 ст.288 Налогового кодекса Республики Беларусь).

У организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН с уплатой НДС и выполняющих проектные и строительные работы, в валовую выручку не включаются суммы НДС, исчисленные ими от выручки от реализации указанных работ (абзац третий части пятой п.2 ст.288 указанного Кодекса).

С учетом отмеченного в рассмотренной ситуации налоговая база по налогу при УСН составит полную стоимость выполненных проектных и строительных работ без НДС, или 15 000 руб. (18 000 - 3 000).

23.03.2017

Сергей Шкирман, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»