Материал помещен в архив

ВОПРОС

Проектный институт оказывает услуги в области проектирования объектов недвижимости. По договору с резидентом Российской Федерации выполняются проектные работы на строительство объекта недвижимости, расположенного на территории Российской Федерации. В договоре указана стоимость без НДС.

Налог на добавленную стоимость по договору начисляет, удерживает и уплачивает в бюджет РФ заказчик самостоятельно.

Необходимо ли в данном случае институту увеличивать выручку в бухгалтерском и налоговом учете на сумму НДС и требовать от заказчика подтверждения уплаты НДС в бюджет РФ?

ОТВЕТ

Нет, стоимость работ не облагается НДС. Выручку на сумму НДС увеличивать не следует, и также не следует требовать от заказчика подтверждения уплаты НДС в бюджет Российской Федерации.

Развернутый ответ: Объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость не признаются обороты по реализации товаров, работ (услуг), имущественных прав, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь (подп.2.32 п.2 ст.115 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Место реализации работ (услуг), имущественных прав определяется в соответствии с международным договором Республики Беларусь, составляющим право Евразийского экономического союза, в случае реализации работ (услуг), имущественных прав в государствах - членах Евразийского экономического союза (абзац 2 п.4 ст.115 НК).

Местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если работы, услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории этого государства-члена (подп.1 п.29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Протокол), являющегося приложением 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014).

Справочно Недвижимое имущество - земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения, трубопроводы, линии электропередачи, предприятия как имущественные комплексы и космические объекты (абзац 14 п.2 Протокола).

Следовательно, поскольку недвижимость находится на территории Российской Федерации, местом реализации работ по проектированию признается Российская Федерация и оборот по выполнению работ не облагается НДС и не предъявляется заказчику Российской Федерации.

26.08.2020

Жанна Ларионова, аудитор - индивидуальный предприниматель

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Отражение в учете выручки от реализации услуг»