Материал помещен в архив

ВОПРОС: Профсоюзная организация к Новому году в декабре 2017 г. организует для бывших работников, ветеранов труда праздничное мероприятие с выдачей подарков, концертной программой и фуршетом. При этом она несет расходы по приобретению кондитерских изделий и напитков, сувениров, приглашению артистов в размере 250 руб. на каждого приглашенного.

Являются ли объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц перечисленные расходы профсоюзной организации?

ОТВЕТ: При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.156 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся полученные им товары, выполненные в его интересах работы (оказанные услуги) на безвозмездной основе (подп.2.2 п.2 ст.157 НК).

Вместе с тем при налогообложении указанных доходов профсоюзная организация как налоговый агент должна учитывать льготу, установленную подп.1.26 п.1 ст.163 НК, согласно которому от подоходного налога с физических лиц освобождаются не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы (за исключением доходов, указанных в подп.1.19¹ п.1 ст.163 НК), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп.1.10¹ п.1 ст.163 НК), в размере, не превышающем 336 руб., от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода.

Таким образом, если расходы профсоюзной организации на одного участника новогоднего вечера не превышают предел льготы, установленной подп.1.26 п.1 ст.163 НК (336 руб.), эти расходы не признаются для них доходом, подлежащим обложению подоходным налогом.

Однако данная льгота применима только в отношении бывших работников, которые являются членами профсоюза, и при условии, что указанный размер льготы не был использован ранее на другие цели.

В отношении бывших работников, не являющихся членами профсоюза, исчисление подоходного налога с указанных доходов производится с учетом льготы, предусмотренной абзацем 3 части первой подп.1.19 п.1 ст.163 НК, согласно которому от подоходного налога с физических лиц освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп.1.10¹ п.1 ст.163 НК), получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, не являющихся их местом основной работы (службы, учебы), за исключением доходов, указанных в подп.1.26 п.1 ст.163 НК, в размере, не превышающем 111 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в размере, не превышающем 370 руб., от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении», далее - Указ № 29). В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в НК, получаемые от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 847 руб., от каждого источника в течение налогового периода; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей - в размере, не превышающем 122 руб., от каждого источника в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу № 29). С 1 января 2019 г. согласно п.23 ст.208 НК в новой редакции от подоходного налога с физических лиц освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29 и 30 ст.208 НК), получаемые от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 984 руб., от каждого источника в течение налогового периода. Данные положения не применяются в отношении доходов, указанных в п.24 ст.208 НК в новой редакции; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК в новой редакции, - в размере, не превышающем 131 руб., от каждого источника в течение налогового периода.   С 1 января 2019 г. Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З утверждена новая редакция НК, согласно которой освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, доходы (за исключением доходов, указанных в п.24 ст.208 НК), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29 и 30 ст.208 НК), в размере, не превышающем 397 руб., от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода, указанные в п.38 ст.208 НК.

22.12.2017

Марина Константинова, экономист