Материал помещен в архив

ВОПРОС: Профсоюзный комитет организации в декабре 2018 г. планирует организовать новогодний вечер, на который кроме работающих сотрудников организации также приглашены бывшие работники. В рамках вечера за счет средств профсоюзного комитета будут организованы фуршет, развлекательная программа.

Являются ли указанные расходы профсоюзного комитета доходом бывших работников, подлежащим обложению подоходным налогом?

ОТВЕТ: Расходы не подлежат налогообложению в пределах неиспользованных льгот в размерах: для членов профсоюза - 370 руб., для бывших работников - 122 руб.

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.156 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы (оказанные услуги) на безвозмездной основе (подп.2.2 п.2 ст.157 НК).

Вместе с тем при налогообложении указанных доходов профсоюзная организация как налоговый агент должна учитывать льготу, установленную подп.1.26 п.1 ст.163 НК, согласно которому с учетом норм абзаца 10 п.1 и приложения 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» (далее - Указ № 29) от подоходного налога с физических лиц освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, доходы (за исключением доходов, указанных в подп.1.19¹ п.1 ст.163 НК), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп.1.10¹ п.1 ст.163 НК), в размере, не превышающем 370 руб., от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. согласно п.38 ст.208 НК (в редакции Закона Республики Беларусь от 29.12.2020 № 72-З, далее - Закон № 72-З) освобождаются от подоходного налога с физических лиц не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы (за исключением доходов, указанных в п.24 ст.208 НК), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29 и 30 ст.208 НК).

Таким образом, в случае если в рассматриваемой ситуации расходы профсоюзного комитета на одного участника новогоднего вечера (бывшего работника) не превышают предела льготы, установленной подп.1.26 п.1 ст.163 НК (370 руб.), эти расходы не признаются для него доходом, подлежащим обложению подоходным налогом.

Однако данная льгота применима только в отношении работников организации, в том числе бывших, которые являются членами профсоюза, и при условии, что указанный размер льготы не был использован ранее на другие цели.

В отношении работников, в том числе бывших, не являющихся членами профсоюза, исчисление подоходного налога с указанных доходов производится с учетом льготы, предусмотренной абзацем 3 части первой подп.1.19 п.1 ст.163 НК, согласно которому с учетом Указа № 29 от подоходного налога с физических лиц освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп.1.10¹ п.1 ст.163 НК), получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, не являющихся их местом основной работы (службы, учебы), за исключением доходов, указанных в подп.1.26 п.1 ст.163 НК, в размере, не превышающем 122 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. согласно абзацу 3 части первой п.23 ст.208 НК (в редакции Закона № 72-З) освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, - в размере, не превышающем 150 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

19.12.2018

Марина Константинова, экономист