Материал помещен в архив

ВОПРОС: Профсоюзный комитет предприятия к Новому году приобрел детские подарочные наборы (игрушки и конфеты) и в декабре 2017 г. по ведомости роздал всем работникам предприятия, у которых есть несовершеннолетние дети. При этом некоторые из родителей не являются членами профсоюза. Стоимость указанных наборов составила 30 руб. каждый.

Кто в рассматриваемой ситуации является получателем дохода в виде подарков (работники предприятия или их дети) и подлежит ли данный доход обложению подоходным налогом?

ОТВЕТ: Родители являются получателями дохода. Данные доходы не признаются доходом, подлежащим обложению подоходным налогом (при условии, что размер льготы ранее не был использован работником на другие цели).

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.156 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся полученные им товары, выполненные в его интересах работы (оказанные услуги) на безвозмездной основе (подп.2.2 п.2 ст.157 НК).

С учетом того, что в рассматриваемой ситуации профсоюзный комитет выдавал подарки родителям детей по ведомости, родители и являются получателями дохода.

Вместе с тем при налогообложении указанных доходов профсоюзная организация как налоговый агент должна учитывать льготу, установленную подп.1.26 п.1 ст.163 НК, согласно которому от подоходного налога с физических лиц освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, доходы (за исключением доходов, указанных в подп.1.19¹ п.1 ст.163 НК), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп.1.10¹ п.1 ст.163 НК), в размере, не превышающем 336 руб., от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода.

Так как стоимость подарков не превышает установленный подп.1.26 п.1 ст.163 НК предел (336 руб.), они не признаются для их получателей доходом, подлежащим обложению подоходным налогом. Однако данная льгота применима только в отношении работников предприятия, которые являются членами профсоюза, и при условии, что указанный размер льготы не был использован ранее на другие цели.

В отношении работников, не являющихся членами профсоюза, профсоюзный комитет не вправе применить льготу, установленную подп.1.26 п.1 ст.163 НК.

Вместе с тем, учитывая, что данная профсоюзная организация не является для таких родителей (не членов профсоюза) местом основной работы, исчисление подоходного налога в отношении полученных ими доходов в виде подарков производится с учетом льготы, предусмотренной абзацем 3 части первой подп.1.19 п.1 ст.163 НК, согласно которому от подоходного налога с физических лиц освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп.1.10¹ п.1 ст.163 НК), получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, не являющихся их местом основной работы (службы, учебы), за исключением доходов, указанных в подп.1.26 п.1 ст.163 НК, в размере, не превышающем 111 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

Так как в данном случае стоимость подарков не превышает установленный абзацем 3 части первой подп.1.19 п.1 ст.163 НК предел (111 руб.), они не признаются для их получателей доходом, подлежащим обложению подоходным налогом (при условии, что указанный размер льготы не был использован ранее на другие цели.)

От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в размере, не превышающем 370 руб., от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении», далее - Указ № 29). В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в НК, получаемые от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 847 руб., от каждого источника в течение налогового периода; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей - в размере, не превышающем 122 руб., от каждого источника в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу № 29). С 1 января 2019 г. согласно п.23 ст.208 НК в новой редакции от подоходного налога с физических лиц освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29 и 30 ст.208 НК), получаемые от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 984 руб., от каждого источника в течение налогового периода. Данные положения не применяются в отношении доходов, указанных в п.24 ст.208 НК в новой редакции; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК в новой редакции, - в размере, не превышающем 131 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

22.12.2017

Марина Константинова, экономист