Материал помещен в архив

ВОПРОС

Производственная организация - поставщик отгружает продукцию покупателю ООО «В». Согласно условиям договора покупатель предоставляет поставщику бонус за поставку товара, пользующегося повышенным покупательским спросом. Бонус в расчете указывается без учета налога на добавленную стоимость. Поставщик представляет покупателю акт расчета бонуса (процент от реализованного товара). В течение 3 дней сумма бонуса зачисляется на расчетный счет поставщика и отражается им в составе внереализационных доходов.

Нужно ли покупателю начислять НДС на сумму бонуса и выставлять электронный счет-фактуру?

ОТВЕТ

Следует, так как согласно подп.4.1 п.4 ст.120 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) определено, что налоговая база увеличивается на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению) за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Развернутый ответ. Суммы, полученные поставщиком в виде бонуса, следует рассматривать как дополнительную выгоду организации, связанную с поставкой товара, непосредственно связанную с реализацией.

Суммы, увеличивающие налоговую базу по НДС, перечислены в п.4 ст.120 НК, к которым относятся суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению) за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Моментом фактической реализации в отношении сумм, увеличивающих налоговую базу в соответствии с п.4 ст.120 НК, признается по выбору плательщика (за исключением банков) один из следующих дней (подп.28.2 п.28 ст.121 НК):

• день их получения;

• день отражения этих сумм в бухгалтерском учете.

Выбранный порядок определения момента фактической реализации организация должна закрепить в учетной политике и изменению в течение текущего налогового периода не подлежит.

При увеличении налоговой базы на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению), в соответствии с п.4 ст.120 НК ЭСЧФ создается и направляется на Портал (без необходимости его выставления покупателю) в отношении каждого оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп.8.10 п.8 ст.131 НК).

09.06.2020

Жанна Ларионова, аудитор - индивидуальный предприниматель

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Учет готовой продукции»