Материал помещен в архив

ВОПРОС (ОАО «К»): Производственная организация согласно договору скрытого факторинга с правом регресса уступила банку (фактору) денежное требование к покупателю, возникшее в результате отгрузки продукции по договору поставки.

В каких строках отчета о движении денежных средств необходимо показать поступление денежных средств от фактора и возврат денежных средств фактору с учетом дисконта?

ОТВЕТ: По строкам 081 «кредиты и займы» и 091 «на погашение кредитов и займов» соответственно.

Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по договорам факторинга изложен в письме Министерства финансов Республики Беларусь от 03.02.2014 № 15-1-1/86.

В соответствии с частью седьмой этого письма хозяйственные операции, связанные с финансированием под уступку денежного требования (факторинга) без уведомления должника о переходе прав кредитора к фактору (скрытый факторинг), отражаются в бухгалтерском учете кредиторов следующими записями:

• по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - на сумму поступивших от фактора денежных средств, равную сумме денежных обязательств должника с дисконтом;

• по дебету счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности») и кредиту счетов 66, 67 - на сумму ежемесячно начисляемого дисконта;

• внутренними записями по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - на сумму уступки денежного обязательства должника фактору;

• по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62 - на сумму денежных средств, поступивших от должника;

• по дебету счетов 66, 67 и кредиту счетов учета денежных средств - на сумму денежных средств, уплаченных фактору в погашение задолженности перед ним.

С учетом изложенного в отчете о движении денежных средств поступление денежных средств от фактора показывается по строке 081, возврат денежных средств фактору с учетом дисконта - по строке 091.

28.02.2018

Татьяна Рыбак, кандидат экономических наук, доцент, аудитор, DipIFR, начальник главного управления регулирования бухгалтерского учета, отчетности и аудита Министерства финансов Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Составление индивидуальной бухгалтерской отчетности за 2017 год»