Материал помещен в архив

ПВТ: БУХУЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ IT-ОРГАНИЗАЦИЙ

Какие НПА устанавливают льготы и преференции резидентам ПВТ

Парк высоких технологий создан в 2015 году для разработки в Республике Беларусь программного обеспечения, информационно-коммуникационных, иных новых и высоких технологий, направленных на повышение конкурентоспособности национальной экономики, дальнейшего совершенствования организационно-экономических и социальных условий для проведения разработок современных технологий и увеличения их экспорта, привлечения в эту сферу отечественных и иностранных инвестиций (см. Декрет Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 № 12, далее - Декрет № 12).

В настоящее время появилась необходимость обновления правовых основ деятельности резидентов ПВТ, в том числе по операциям с криптовалютами.

Справочно См. материал «Либерализация предпринимательской деятельности». Форму заявления о регистрации юридического лица, индивидуального предпринимателя в качестве резидента Парка высоких технологий см. здесь.

28 марта 2018 г. вступил в силу Декрет Президента Республики Беларусь от 21.12.2017 № 8 «О развитии цифровой экономики» (далее - Декрет № 8). Помимо прочего Декрет № 8 изложил в новой редакции Положение о Парке высоких технологий, утвержденное Декретом № 12 (далее - Положение о ПВТ), модифицировал действующие льготы резидентов ПВТ и добавил новые льготы и преференции.

В частности, Декрет № 8:

• расширил перечень видов деятельности, которые вправе осуществлять резиденты ПВТ;

• снял ограничение выручки при осуществлении дополнительных видов деятельности;

• определил правовой статус криптовалют (токенов) и деятельности с ними.

В обзорном письме Министерства по налогам и сборам содержатся разъяснения по вопросам, которые возникают при применении норм Декрета № 12.

Обратите внимание! Срок действия специального правового режима ПВТ, установленный Декретом № 12 до 2020 года, Декретом № 8 продлен до 1 января 2049 г.

Предлагаем актуальные комментарии и авторитетные разъяснения норм Декрета № 8 и Положения о ПВТ от наших экспертов:

Мария Жариловская, юрист

Создание условия для развития IT-отрасли. Комментарий к Декрету Президента Республики Беларусь от 21.12.2017 № 8 «О цифровой экономике».

Либерализация предпринимательской деятельности.

Татьяна Бойчук, помощник адвоката адвокатского бюро «РЕВЕРА»

Елена Бонина, помощник адвоката адвокатского бюро «РЕВЕРА»

Новые льготы резидентам ПВТ. Комментарий к Декрету Президента Республики Беларусь от 21.12.2017 № 8 «О развитии цифровой экономики».

Сергей Овсейко, кандидат юридических наук, кандидат экономических наук

Особый правовой и экономический статус Парка высоких технологий. Комментарий к Декрету Президента Республики Беларусь от 21.12.2017 № 8 «О развитии цифровой экономики».

Денис Сафаревич, юрист

Декрет № 8 сквозь призму валютного законодательства. Комментарий к Декрету Президента Республики Беларусь от 21.12.2017 № 8 «О развитии цифровой экономики».

Налоговые льготы и преференции

В таблицу включены аналитические материалы, где с учетом опыта деятельности резидентов ПВТ разъяснены особенности практического применения льгот по следующим разделам:

1) налоговые льготы;

2) таможенные платежи;

3) страховые взносы;

4) валютная выручка;

5) арендная плата.

Справочно См. дополнительно «Обзорное письмо по применению норм Декрета Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2005 г. № 12 "О Парке высоких технологий" (в редакции Декрета Президента Республики Беларусь от 21.12.2017 № 8)».

Таможенные льготы

Резиденты ПВТ освобождаются от ввозных таможенных пошлин (с учетом международных обязательств Республики Беларусь) и НДС, взимаемых таможенными органами, при ввозе на территорию Республики Беларусь технологического оборудования, комплектующих и (или) запасных частей к нему в целях использования исключительно на территории Республики Беларусь для реализации инвестиционных проектов в рамках осуществления видов деятельности, перечисленных в п.3 Положения о ПВТ (п.35 Положения о ПВТ).

Основаниями для освобождения от пошлин и НДС являются:

• заключение администрации Парка о назначении ввозимых резидентом Парка высоких технологий на территорию Республики Беларусь технологического оборудования, комплектующих и (или) запасных частей к нему для целей освобождения от ввозных таможенных пошлин;

• заключение администрации Парка о назначении ввозимых резидентом Парка высоких технологий на территорию Республики Беларусь технологического оборудования, комплектующих и (или) запасных частей к нему для целей освобождения от налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 12 апреля 2023 г. в формах вышеназванных заявлений слова «Директор государственного учреждения «Администрация Парка высоких технологий» и «ТС» заменены соответственно словами «Начальник государственного учреждения «Секретариат Наблюдательного совета Парка высоких технологий» и «ЕАЭС» на основании Указа от 12.04.2023 № 102.

Перечень технологического оборудования, комплектующих и (или) запасных частей к нему и порядок выдачи заключений, являющихся основанием для освобождения от ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость, утверждены Указом № 392.

Справочно Заявление о выдаче заключений о назначении ввозимых резидентами Парка высоких технологий на территорию Республики Беларусь технологического оборудования, комплектующих и (или) запасных частей к нему см. здесь.   От редакции «Бизнес-Инфо» С 12 апреля 2023 г. в форме вышеназванного заявления слова «Администрация Парка высоких технологий» и «ТС» заменены соответственно словами «Секретариат Наблюдательного совета Парка высоких технологий» и «ЕАЭС» на основании Указа № 102.

Учет операций с криптовалютами

Правовые основы

В комментариях к Декрету № 8 «Операции с криптовалютами и новые правовые понятия» и «Операции с криптовалютой» разъяснено, что «согласно новой редакции Положения о ПВТ резиденты ПВТ могут заявить следующие виды деятельности:

а) оказание услуг, связанных с созданием и размещением токенов с использованием сети Интернет, включая услуги по продвижению токенов, консультационные и иные сопутствующие услуги;

б) деятельность оператора криптоплатформы;

в) деятельность оператора обмена криптовалют;

г) майнинг;

д) иная деятельность с использованием токенов, в том числе содержащая признаки профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам, деятельности инвестиционного фонда, секьюритизации, а также осуществление операций по созданию и размещению токенов (абзацы 28-32 п.3 Положения).

При этом юридические лица - резиденты ПВТ также вправе осуществлять деятельность с токенами от собственного имени наравне с другими юридическими лицами. Индивидуальные предприниматели - резиденты ПВТ вправе осуществлять виды деятельности для физических лиц, а также через резидента ПВТ, осуществляющего соответствующий вид деятельности, создавать и размещать собственные токены в Республике Беларусь и за рубежом и осуществлять иную деятельность в порядке, установленном Положением.

Среди резидентов ПВТ Декрет выделяет два особых статуса:

1) оператор криптоплатформы;

2) оператор обмена криптовалют.

Оператор криптоплатформы - резидент ПВТ, предоставляющий с использованием информационной системы физическим и (или) юридическим лицам, в том числе нерезидентам Республики Беларусь, возможность совершения между собой и (или) с оператором криптоплатформы следующих сделок (операций):

• отчуждение, приобретение токенов за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги;

• обмен токенов одного вида на токены другого вида;

• иных сделок (операций) в соответствии с требованиями Декрета (п.1 приложения 1 к Декрету).

В частности, оператор криптоплатформы вправе:

а) открывать счета в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях в Республике Беларусь и за рубежом для проведения расчетов по торгам и осуществляемым им операциям;

б) получать за оказываемые услуги вознаграждение, в том числе токенами, устанавливать его размер и порядок взимания с участников торгов (клиентов);

в) совершать (организовывать) сделки с резидентами и нерезидентами Республики Беларусь, направленные на размещение токенов, в том числе за рубежом, приобретение и (или) отчуждение токенов за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги, обмен токенов на иные токены в интересах клиентов либо в своих интересах;

г) совершать (организовывать) иные сделки (операции) с токенами, за исключением операций по обмену токенов на объекты гражданских прав иные, чем белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги, токены (часть вторая подп.2.3 п.2 Декрета).

Оператор обмена криптовалют - резидент ПВТ, осуществляющий с использованием информационных систем и (или) программно-технических комплексов, работающих в режиме самообслуживания (криптоматов), от собственного имени и в своем интересе обмен токенов одного вида на токены другого вида, их покупку и продажу за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги. При этом сделки (операции) по покупке и продаже токенов с резидентами Республики Беларусь совершаются в белорусских рублях (п.6 приложения 1 к Декрету).

Обратите внимание! Для операторов криптоплатформ и операторов обмена криптовалют установлено требование о наличии на счетах в банках Республики Беларусь денежных средств - не менее 1 млн бел. руб. для оператора криптоплатформы, не менее 200 тыс. бел. руб. для оператора обмена криптовалют (часть первая подп.2.3 п.2 Декрета)».

Налоговые льготы по деятельности с криптовалютами

До 1 января 2023 г. не признаются объектом налогообложения:

Для целей налогообложения отчуждение токенов, в том числе путем их обмена на иные токены, рассматривается как реализация имущественных прав (часть вторая подп.3.1 п.3 Декрета № 8).

Справочно Подробнее см. комментарий Игоря Кинцака, директора общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"» (международная аудиторская сеть Kreston International): «Криптовалюта без налогов, но не для всех. Комментарий к Декрету Президента Республики Беларусь от 21.12.2017 № 8 "О развитии цифровой экономики"»: «Полностью освобождаются от налогообложения операций с токенами резиденты ПВТ. Им не нужно исчислять и уплачивать НДС, налог на прибыль по оборотам, прибыли (доходам) от деятельности по майнингу, созданию, приобретению, отчуждению токенов. При этом выручка и затраты (расходы) от такой деятельности не учитываются для целей исчисления и уплаты налога на прибыль, а суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные при приобретении (уплаченные при ввозе) товаров (работ, услуг), имущественных прав, связанных с осуществлением такой деятельности, вычету не подлежат».

Бухучет операций с криптовалютами

Во исполнение норм Декрета № 8 принято постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 06.03.2018 № 16 «Об утверждении Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности "Цифровые знаки (токены)"» (далее - Стандарт). Стандартом определен порядок отражения в учете операций с криптовалютами.

Особенности бухгалтерского учета операций с токенами подробно рассмотрены в комментариях:

Татьяна Рыбак, кандидат экономических наук, доцент, аудитор, DipIFR, начальник главного управления регулирования бухгалтерского учета, отчетности и аудита Министерства финансов Республики Беларусь

Новый объект бухгалтерского учета - токены. Комментарий к постановлению Министерства финансов Республики Беларусь от 06.03.2018 № 16.

Татьяна Осипова, экономист

Бухгалтерский учет токенов. Комментарий к постановлению Министерства финансов Республики Беларусь от 06.03.2018 № 16.

Справочно Напоминаем, что в отношении резидентов ПВТ предусмотрено ежегодное проведение обязательного аудита годовой индивидуальной и консолидированной (в случае ее составления) бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной в соответствии с законодательством Республики Беларусь (абзац 7 части третьей ст.17 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 56-З «Об аудиторской деятельности»).   От редакции «Бизнес-Инфо» С 28 октября 2019 г. вышеназванная норма содержится в абзаце 7 части третьей ст.22 Закона № 56-З в редакции Закона Республики Беларусь от 18.07.2019 № 229-З.

27.07.2018

Материал подготовлен аналитической редакцией АПС «Бизнес-Инфо»

Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»