Материал помещен в архив

Марина Константинова
экономист

29.11.2021

ВОПРОС

Работник имеет ребенка до 18 лет. В сентябре 2021 г. он усыновил ребенка 2014 года рождения, о чем представил свидетельство от 09.09.2021.

С какого периода предоставляется стандартный налоговый вычет на второго ребенка?

ОТВЕТ

С сентября 2021 г.

При определении размера налоговой базы в соответствии с пп.3-5 ст.199 НК плательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 37 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (ч.1 подп.1.2 п.1 ст.209 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. следует руководствоваться п.3 ст.199 НК с учетом изменений, внесенных Законом от 31.12.2021 № 141-З. С 1 января 2023 г. стандартный налоговый вычет составляет 46 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (ч.1 подп.1.2 п.1 ст.209 НК в ред. Закона от 30.12.2022 № 230-З). Комментарии см. здесь.

Родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до 18 лет или такого же возраста детей-инвалидов, стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 70 руб. в месяц на каждого ребенка (ч.8 подп.1.2 п.1 ст.209 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 87 руб. в месяц на каждого ребенка (ч.8 подп.1.2 п.1 ст.209 НК в ред. Закона от 30.12.2022 № 230-З). Комментарии см. здесь.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы) (ч.1 п.2 ст.209 НК).

Указанные налоговые вычеты могут быть также предоставлены плательщику не по месту основной работы, но только при условии, что у него в момент выплаты доходов отсутствует место основной работы (службы, учебы). Для этого работнику необходимо представить в организацию соответствующее письменное заявление с предъявлением трудовой книжки, а при ее отсутствии - письменное заявление с указанием причины отсутствия у него трудовой книжки (ч.2 п.2 ст.209 НК).

Данный стандартный налоговый вычет предоставляется обоим родителям, родителям-воспитателям в детских домах семейного типа, детских деревнях (городках), приемному родителю, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, на содержании которых находятся ребенок и (или) иждивенец (ч.4 подп.1.2 п.1 ст.209 НК).

Указанный стандартный налоговый вычет предоставляется с месяца рождения (усыновления, удочерения) ребенка, вступления в силу решения суда о восстановлении в родительских правах, о возвращении ребенка родителям, об отмене решения о признании безвестно отсутствующим, недееспособным либо об объявлении умершим родителя ребенка, установления опеки, попечительства или появления иждивенца (ч.3 подп.1.2 п.1 ст.209 НК).

Усыновление - основанный на судебном решении юридический акт, в силу которого между усыновителем и усыновленным возникают такие же права и обязанности, как между родителями и детьми (ст.119 КоБС).

Факт усыновления ребенка подтверждается соответствующим свидетельством, форма которого уст. приложением 4 к постановлению Минюста от 31.10.2001 № 23.

Таким образом, при усыновлении ребенка право на стандартный налоговый вычет, установленный в подп.1.2 п.1 ст.209 НК, возникает у работника с месяца вступления в законную силу решения суда об усыновлении.

Основанием для предоставления стандартного налогового вычета для родителей несовершеннолетних детей являются имеющиеся у налогового агента сведения о наличии у плательщика ребенка (детей), а при отсутствии таких сведений - копия свидетельства о рождении ребенка (детей) и копия свидетельства об усыновлении (абз.2, 7 п.3 ст.209 НК).

В рассматриваемой ситуации работник при представлении в организацию, которая является местом его основной работы, необходимых документов будет иметь право на стандартный налоговый вычет, установленный в подп.1.2 п.1 ст.209 НК, на второго ребенка, в отношении которого он признан отцом, в размере 70 руб. в месяц (если у него нет других детей) начиная с сентября 2021 г.