Материал помещен в архив

ВОПРОС (ЗАО «ПД»): Работник направлен в командировку в пределах Республики Беларусь. По возвращении из командировки работник представил только счет за проживание (чек кассового аппарата за проживание в гостинице не представил).

Облагается ли подоходным налогом стоимость проживания?

ОТВЕТ: Не облагается в пределах норм (размеров), установленных законодательством.

При оплате нанимателем плательщику расходов на служебные командировки как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределы освобождаются от подоходного налога с физических лиц, в частности, фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно и расходы по найму жилого помещения. При непредставлении плательщиком документов, подтверждающих оплату указанных расходов, суммы такой оплаты освобождаются от подоходного налога с физических лиц в пределах норм (размеров), установленных законодательством (часть третья подп.1.3 п.1 ст.163 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Порядок и размеры возмещения расходов при служебных командировках работников в пределах Республики Беларусь определены Инструкцией о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.04.2000 № 35 (далее - Инструкция № 35).

Командированному работнику возмещаются расходы по найму жилого помещения (за исключением времени нахождения в пути) по фактическим затратам на основании подлинных подтверждающих документов (чеков с приложенными счетами, а в случае проживания у индивидуального предпринимателя - квитанций к приходному кассовому ордеру с приложенным договором), но не выше стоимости одноместного номера (одного места в номерах с количеством мест для проживания два и более) (подп.4.2 п.4 Инструкции № 35).

Без представления подлинных документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, командированному работнику с даты прибытия к месту служебной командировки и по дату выбытия из него возмещаются расходы в размере, установленном законодательством.

Размер возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь без представления подлинных документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, установлен постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 08.08.2013 № 53.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 июля 2016 г. взамен постановления № 53 принято постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 16.06.2016 № 48 «Об установлении размеров возмещения расходов при служебных командировках».

Таким образом, превышение фактически выплаченной работнику суммы за проживание (без представления чека, подтверждающего оплату расходов на проживание) над размером, установленным приведенным выше постановлением № 53, является доходом работника и облагается подоходным налогом с физических лиц.

24.07.2015

Татьяна Лукашик, главный государственный налоговый инспектор управления налогообложения физических лиц инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по г. Минску

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Исчисление и уплата подоходного налога в 2015 году»