Материал помещен в архив

ВОПРОС: Работник организации направлен в служебную командировку за пределы Республики Беларусь для участия в международном совещании, связанном с деятельностью организации. Программа мероприятия предусматривает предоставление организатором участникам гостиницы, при этом стоимость номера превышает норму расходов по найму жилого помещения, установленную постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 января 2001 г. № 7 «Об установлении норм оплаты командировочных расходов при служебных командировках за границу» (с изменениями и дополнениями; далее - постановление № 7).

Учитываются ли в изложенной ситуации расходы по найму помещения при налогообложении прибыли?

От редакции «Бизнес-Инфо» С 11 октября 2019 г. постановление № 7 на основании постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 27.09.2019 № 52 утратило силу. В связи с чем следует руководствоваться постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19.03.2019 № 176 «О порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках» (далее - постановление № 176). Комментарии см. здесь.

ОТВЕТ: В соответствии с пунктом 1 статьи 130 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете.

Согласно подпункту 1.6 пункта 1 статьи 131 НК при налогообложении не учитываются расходы на командировки, произведенные сверх норм, установленных в порядке, определенном Трудовым кодексом Республики Беларусь.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. к нормируемым затратам относятся расходы и компенсации при служебных командировках, возмещаемые в порядке и размерах, установленных Советом Министров Республики Беларусь (подп.1.1 п.1 ст.171 НК в редакции Закона Республики Беларусь от 29.12.2020 № 72-З).

Статьей 95 Трудового кодекса Республики Беларусь определено, что гарантии и компенсации при служебных командировках устанавливаются Правительством Республики Беларусь или уполномоченным им органом.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 28 января 2020 г. в ст.95 названного Кодекса внесены изменения Законом от 18.07.2019 № 219-З. Комментарий см. здесь.

Порядок и условия предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках за границу предусмотрены Инструкцией о порядке и условиях предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках за границу, утвержденной постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30 июля 2010 г. № 115 (с изменениями и дополнениями; далее - Инструкция № 115).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 5 октября 2019 г. постановление № 115 на основании постановления Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 20.09.2019 № 45 утратило силу. В связи с чем следует руководствоваться постановлением № 176. Комментарии см. здесь.

Пунктом 14 Инструкции № 115 определено, что возмещение расходов по найму жилого помещения осуществляется в размерах предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения в сутки, установленных законодательством Республики Беларусь, при обязательном представлении подтверждающих документов в оригинале.

Предельные нормы возмещения расходов по найму жилого помещения установлены постановлением № 7.

Вместе с тем согласно пункту 19 Инструкции № 115 в случае, если условиями проведения международных мероприятий предусматривается предоставление участникам страной-организатором гостиницы, оплачиваемой путем безналичного перечисления или наличными, стоимость номера которой превышает установленную норму расходов по найму жилого помещения, к отчету принимаются фактические расходы по найму жилого помещения на основе подтверждающих документов. При этом выплата аванса на расходы по найму жилого помещения лицам, выезжающим на данные международные мероприятия и оплачивающим стоимость найма жилого помещения наличной иностранной валютой, производится исходя из расходов по найму жилого помещения, предусмотренных условиями проведения международных мероприятий.

Таким образом, в ситуации, изложенной в вопросе, расходы по найму жилого помещения, возмещаемые работнику в порядке, установленном пунктом 19 Инструкции № 115, включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении, при условии подтверждения таких расходов первичными бухгалтерскими документами.

05.01.2018

Инспекция МНС по г. Минску