Материал помещен в архив

ВОПРОС: Работник организации обратился за получением социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - Налоговый кодекс). Для этого он представил договор добровольного страхования жизни сроком на четыре года, заключенный со страховой организацией Республики Беларусь. Работником представлена также квитанция к приходному кассовому ордеру на уплату в 2016 г. страхового взноса в сумме 4 000 руб., который содержит информацию о лице, уплатившем страховой взнос, дате и номере договора страхования, назначении платежа. При этом печать организации на квитанции к приходному кассовому ордеру отсутствует.

Достаточно ли указанных документов для предоставления работнику социального налогового вычета?

Как правильно определить размер неиспользованного налогового вычета, учитывая, что сумма уплаченного взноса по договору добровольного страхования превышает установленный в 2016 г. размер, в пределах которого предоставляется такой вычет?

ОТВЕТ: В соответствии с подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса (в редакции, действовавшей в 2016 г.) физическое лицо имеет право применить социальный налоговый вычет в сумме, не превышающей 1 813 руб. в течение 2016 г. и уплаченной таким лицом страховым организациям Республики Беларусь в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее трех лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов.

Следовательно, при предоставлении работнику такого вычета по доходам 2016 г. в размере 1 813 руб. социальный налоговый вычет будет использован им полностью. Неиспользованные суммы налогового вычета, которые можно перенести на доходы следующего календарного 2017 г., в таком случае отсутствуют.

По вопросу правомерности предоставления социального налогового вычета на основании платежного документа в виде квитанции к приходному кассовому ордеру, не содержащему печати, поясняем следующее.

Согласно пункту 4 статьи 165 Налогового кодекса социальный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса, предоставляется на основании в том числе документов, подтверждающих фактическую оплату (возмещение) страховых взносов. В рассматриваемой ситуации таким документом является квитанция к приходному кассовому ордеру.

Так, пунктом 4 Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29 марта 2010 г. № 38, определено, что в подтверждение факта приема наличных денег выдается отрывная часть приходного кассового ордера (КО-1) - квитанция к нему. С 1 июля 2016 г., со вступлением в силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 13 июня 2016 г. № 44 «О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 29 марта 2010 г. № 38», исключена обязанность заверения квитанции к приходному кассовому ордеру печатью (штампом) организации.

Следовательно, на квитанции к приходному кассовому ордеру штамп (печать) организации не проставляется. В случае правильного заполнения страховой организацией всех предусмотренных формой квитанции к приходному кассовому ордеру реквизитов (от кого приняты денежные средства с указанием фамилии, имени, отчества (если таковое имеется), основания приема денежных средств, ставки НДС в процентах, суммы НДС в рублях, суммы с НДС в рублях (прописью и цифрами), а также подписи, инициалов и фамилии главного бухгалтера и кассира) такая квитанция вместе с договором добровольного страхования будут являться достаточными документами для предоставления работнику социального налогового вычета.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. предоставление социального налогового вычета регулируется статьей 210 Налогового кодекса, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

16.03.2018

Ирина Криворощенко, заместитель начальника главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам прямой линии «Порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц»