Материал помещен в архив

ВОПРОС: Работник организации - резидента ПВТ обратился с заявлением о предоставлении ему займа на приобретение автомобиля.

Вправе ли организация предоставить ему заем?

Следует ли исчислять и уплачивать подоходный налог при предоставлении займа работнику? И если да, то по какой ставке?

ОТВЕТ: Вправе. Подоходный налог от суммы займа исчисляется по ставке 13 %.

Резидент Парка высоких технологий вправе предоставлять лицам, состоящим с ним в трудовых отношениях, займы за счет прибыли, остающейся в его распоряжении после уплаты налогов, сборов (пошлин) и других обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты, в том числе государственные целевые бюджетные фонды и государственные внебюджетные фонды, перечисления части прибыли в соответствии с законодательством. Решения о размере займов, установлении процентов на сумму займов, способе обеспечения исполнения обязательств по возврату займов принимаются резидентом Парка высоких технологий самостоятельно (п.19 Положения о Парке высоких технологий, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 № 12 (далее - Положение)).

Таким образом, организация - резидент ПВТ вправе предоставить работнику заем независимо от его целей.

Уплата подоходного налога с физических лиц за счет средств налоговых агентов не допускается, за исключением, в частности, при выдаче физическим лицам займов, кредитов. Уплата налога производится не позднее дня, следующего за днем выдачи займа, кредита (п.7 ст.216 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

Таким образом, при предоставлении займа работнику организация исчисляет и за счет собственных средств уплачивает подоходный налог.

По мере погашения работником займа ранее уплаченная сумма подоходного налога подлежит возврату нанимателю. Размер возвращаемой суммы рассчитывается пропорционально погашенной задолженности по соответствующему договору. Наниматель самостоятельно осуществляет возврат подоходного налога за счет общей суммы подоходного налога, удержанного с доходов физических лиц (п.2 ст.220, п.3 ст.223 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. следует руководствоваться п.7 ст.216, ст.220, п.3 ст.223 НК с изменениями, внесенными Законом от 30.12.2022 № 230-З.

Доходы физических лиц (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков), полученные в течение календарного года от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам), облагаются подоходным налогом с физических лиц по ставке 9 % (п.31 Положения).

От редакции «Бизнес-Инфо» Декретом Президента Республики Беларусь от 16.07.2019 № 4 в часть первую п.31 Положения внесены изменения, которые распространяют свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2019 г.: «Доходы физических лиц (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков), полученные в течение календарного года от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам), а также доходы резидентов Парка высоких технологий - индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками подоходного налога с физических лиц, доходы в виде дивидендов, полученные от резидента Парка высоких технологий участником (акционером) такого резидента Парка по принадлежащим данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям), доли (части долей) в уставных фондах, паи (части паев) в имуществе юридических лиц (в том числе зарегистрированных за рубежом) облагаются подоходным налогом с физических лиц по ставке 9 процентов, если законодательными актами не установлены более льготные условия налогообложения». О применении ставок подоходного налога с физических лиц 6 % и 0 % в отношении доходов в виде дивидендов см. пп.5 и 6 ст.214 НК.

Поскольку заем предоставляется не по трудовому договору, а по договору займа, организация исчисляет подоходный налог по ставке 13 % (п.1 ст.214 НК).

17.06.2019

Сергей Козырев, кандидат экономических наук, DipIFR