Материал помещен в архив

ВОПРОС: Работник организации, состоящий на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, осуществляет строительство одноквартирного жилого дома и представил документы, подтверждающие его право на имущественный налоговый вычет. Согласно этим документам им понесены расходы на работы по электро-, водоснабжению и газификации жилого дома.

Вправе ли организация предоставить данному работнику имущественный налоговый вычет в части указанных расходов?

ОТВЕТ: Имущественный налоговый вычет предоставляется только в размере расходов, понесенных на электро- и водоснабжение в период строительства жилого дома. Расходы по газификации жилого дома не учитываются в качестве расходов при применении имущественного налогового вычета.

Основание для такого вывода следующее.

Для целей применения имущественного налогового вычета строительством признается строительная деятельность по возведению объекта, реконструкции объекта, включающая выполнение организационно-технических мероприятий, подготовку разрешительной и проектной документации на возведение, реконструкцию объекта, выполнение строительных, специальных, монтажных и пусконаладочных работ (часть вторая подп.1.1 п.1 ст.166 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. согласно части второй подп.1.1 п.1 ст.211 НК (в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З) для целей применения имущественного налогового вычета строительством признается строительная деятельность по возведению, реконструкции объекта, включающая выполнение организационно-технических мероприятий, подготовку разрешительной и проектной документации на возведение, реконструкцию объекта, выполнение строительных, специальных, монтажных и пусконаладочных работ, в том числе монтаж и установку систем, обеспечивающих функционирование объекта (электрических, водопроводных систем, систем водо-, газоснабжения, канализации, систем отопления).

Под объектом строительства понимается одно или несколько капитальных строений (зданий, сооружений), их части (включая изолированные помещения), инженерные и транспортные коммуникации, их части, иные объекты недвижимого имущества, строительство которых может включать очереди строительства, пусковые комплексы (абзац 22 части первой ст.1 Закона Республики Беларусь от 05.07.2004 № 300-З «Об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности в Республике Беларусь», далее - Закон № 300-З).

При этом инженерная инфраструктура - совокупность инженерных сетей, капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений и иных объектов, обеспечивающих подачу ресурсов (вода, энергия, информация и другие коммуникации) на объекты потребления и в случае необходимости отведение использованных ресурсов (абзац 16 части первой ст.1 Закона № 300-З).

На основании вышеизложенного следует, что в целях предоставления имущественного налогового вычета, установленного подп.1.1 п.1 ст.166 НК, работы по электро- и водоснабжению относятся к строительству, и расходы, понесенные физическим лицом на оплату таких расходов, в том числе приобретение специального оборудования для электро- и водоснабжения, подлежат налоговому вычету.

Рассмотрим вопрос о расходах, понесенных на газификацию жилого дома. На основании законодательных актов, регулирующих вопросы газификации, под газификацией понимается строительство объектов газораспределительной системы для газификации эксплуатируемого жилищного фонда, которое осуществляется в том числе путем создания потребительского кооператива по проектированию и сооружению газопровода и подключению домов членов кооператива к газовым сетям (п.6 Положения о газификации природным газом эксплуатируемого жилищного фонда граждан, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 02.06.2006 № 368 «О мерах по регулированию отношений при газификации природным газом эксплуатируемого жилищного фонда граждан»).

Таким образом, проектирование и прокладка газопровода к индивидуальному жилому дому, проектирование и выполнение работ по газификации индивидуального жилого дома относятся к строительству объектов газораспределительной системы и не относятся к строительству самого индивидуального жилого дома. Следовательно, расходы, связанные с газификацией, а также приобретением для этих целей специального оборудования, не могут быть учтены при предоставлении физическому лицу имущественного налогового вычета.

Справочно Разъяснение такого характера размещено на сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (ответы на вопросы, поступившие в ходе конференции от 23.10.2015 (http://www.nalog.gov.by/ru/news_ministerstva_ru/view/voprosy-otvety-postupivshie-ot-uchastnikov-prakticheskoj-konferentsii-ot-23-oktjabrja-2015-20056/)).

13.03.2018

Виталий Раковец, аудитор общества с ограниченной ответственностью «АудитИнком»