Материал помещен в архив

ВОПРОС (ОДО «ПА»): Работник организации, состоящий на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, в июне 2017 г. заключил договор создания объекта долевого строительства квартиры в многоквартирном жилом доме с ГПО «М» от 01.06.2017 (далее - договор № 1), перечислил денежные средства в размере 60 000 руб.

По месту основной работы работнику на основании представленного им пакета документов с июня 2017 г. (за период с июня 2017 г. по февраль 2018 г.) предоставлен имущественный налоговый вычет - 10 000 руб.

В марте 2018 г. работник представил в бухгалтерию организации следующие документы:

• акт о расторжении договора № 1 от 31.01.2018, согласно которому уплаченные на строительство денежные средства подлежат возврату;

• новый договор создания объекта долевого строительства квартиры в многоквартирном жилом доме с ГПО «М» от 01.03.2018 (далее - договор № 2);

• письмо ГПО «М», согласно которому денежные средства, оплаченные по договору № 1, на основании заявления работника зачтены в счет оплаты строительства квартиры по договору № 2.

Кроме того, согласно представленной квитанции в марте 2018 г. работник перечислил по договору № 2 на строительство квартиры 20 000 руб.

Правомерно ли предоставлять работнику имущественный налоговый вычет по расходам на строительство квартиры по договору № 2?

ОТВЕТ: В рассматриваемой ситуации, учитывая, что договор № 1 был расторгнут работником с застройщиком до завершения строительства квартиры, в целях получения права на применение имущественного налогового вычета по расходам, направленным на строительство квартиры по договору № 2, и соблюдения условия, установленного частью четырнадцатой подп.1.1 п.1 ст.166 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) (в части исключения повторности применения вычета), работник обязан в соответствии с подп.1.3 п.1 ст.180 НК представить не позднее 1 марта 2019 г. в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц (далее - налоговая декларация) по доходам, полученным в 2018 году в виде возврата взносов на строительство квартиры по договору № 1, по суммам которых ему был предоставлен имущественный налоговый вычет (в данном случае 10 000 руб.), и уплатить подоходный налог, исчисленный налоговым органом на основании представленной налоговой декларации, не позднее 15 мая 2019 г.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Комментарии см. здесь.

Справочно Налоговая декларация представляется по форме согласно приложению 1 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 № 100.   От редакции «Бизнес-Инфо» С 7 мая 2021 г. следует руководствоваться формой декларации с учетом изменений, внесенных постановлением МНС от 31.03.2021 № 9.

И только после уплаты работником в бюджет подоходного налога, который ранее у него не удерживался нанимателем по месту основной работы в связи с предоставлением имущественного налогового вычета по расходам на строительство квартиры по договору № 1, работник имеет право на получение имущественного налогового вычета по расходам, направленным на строительство квартиры по договору № 2.

Для подтверждения факта отсутствия повторного применения имущественного налогового вычета по расходам на строительство квартиры по договору № 2 работнику необходимо представить нанимателю по месту основной работы письменное подтверждение налогового органа об уплате им подоходного налога с 10 000 руб. - с суммы взносов на строительство квартиры по договору № 1, по которой ему нанимателем ранее был предоставлен данный вычет.

Учитывая изложенное, у нанимателя отсутствует обязанность производить работнику перерасчет подоходного налога за период с июня 2017 г. по февраль 2018 г. в связи с возвратом ему взносов по договору № 1.

После выполнения вышеперечисленных условий, а также представления нанимателю по месту основной работы соответствующих документов, предусмотренных частью третьей п.2 ст.166 НК, работник имеет право на получение имущественного налогового вычета по расходам на строительство квартиры по договору № 2, понесенным в общей сумме 80 000 руб. (60 000 руб. (сумма взносов по договору № 1, зачтенная по заявлению работника в счет оплаты строительства квартиры по договору № 2) + 20 000 руб. (дополнительный взнос на строительство квартиры по договору № 2)).

Вычет предоставляется работнику начиная с доходов, начисленных с марта 2018 г.

16.11.2018

Лариса Силивестрова, консультант управления налогообложения доходов и имущества физических лиц главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Подоходный налог в 2018 году»