Материал помещен в архив

ВОПРОС (ООО «ППС»): Работник организации в сентябре 2016 г. заключил договор добровольного страхования жизни и внес страховой взнос за год. В организации работнику выплачиваются оклад (заработная плата) и авторское вознаграждение за написание литературных произведений.

Предоставляется ли социальный налоговый вычет, предусмотренный подп.1.2 п.1 ст.165 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), на сумму подоходного налога, исчисленную из авторского вознаграждения?

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Социальные налоговые вычеты установлены в ст.210 новой редакции НК.

ОТВЕТ: Для доходов, в отношении которых ставки подоходного налога с физических лиц (далее - подоходный налог) установлены в размере 13 %, налоговая база подоходного налога определяется за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со ст.164-166 и 168 НК, с учетом особенностей, предусмотренных главой 16 НК (п.3 ст.156 НК).

К таким особенностям, в частности, относится то, что профессиональный налоговый вычет, связанный с созданием литературных произведений, предоставляется только в отношении доходов, полученных физическим лицом в виде авторского вознаграждения.

Предположим, за календарный месяц работнику начислены заработная плата 500 руб. и авторское вознаграждение 100 руб. Профессиональный налоговый вычет составляет 20 руб. (100 руб. х 20 % (по нормативу в соответствии с абзацем 2 части второй подп.1.3 п.1 ст.168 НК)), социальный налоговый вычет в сумме оплаты страхового взноса по договору добровольного страхования жизни - 400 руб.

Следовательно, в рассматриваемой ситуации налоговая база подоходного налога с доходов, полученных физическим лицом за месяц, определяется следующим образом:

500 руб. + (100 руб. - 20 руб.) - 400 руб. = 180 руб.

От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году социальный налоговый вычет, предоставляемый плательщикам этой категории, определен в сумме, не превышающей 3 164 руб. в течение налогового периода (абзац 11 п.1, приложение 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»).

13.10.2016

Лариса Силивестрова, главный налоговый инспектор управления налогообложения граждан, декларирования доходов и имущества главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Подоходный налог в 2016 году»