Материал помещен в архив

ВОПРОС (ОАО «К»): Работник, состоящий на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, принят на работу в марте 2016 г. Он предъявил документы для предоставления имущественного вычета в июне 2016 г. К документам приложены квитанции о погашении кредита на строительство квартиры за период с апреля 2015 г. по июнь 2016 г. Льготы за период с апреля 2015 г. по февраль 2016 г. по прежнему месту работы ему не предоставлялись.

Может ли организация предоставить льготу и произвести перерасчет подоходного налога за период с апреля 2015 г. по февраль 2016 г., когда основным местом работы являлась другая организация? Предоставляется ли льгота по подоходному налогу в аналогичной ситуации, но с учетом того, что за период с апреля 2015 г. по февраль 2016 г. работник не имел основного места работы и не воспользовался данной льготой?

ОТВЕТ: Организация может предоставить вычет только в отношении доходов, выплаченных ею работнику с марта 2016 г.

При определении размера налоговой базы подоходного налога физическое лицо, состоящее на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, имеет право применить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им расходов на строительство на территории Республики Беларусь квартиры, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам), фактически израсходованных им на такое строительство (подп.1.1 п.1 ст.166 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Физическое лицо вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом с момента возникновения правовых оснований для его применения и в течение всего периода действия этих оснований.

Если в налоговом периоде (календарном году) имущественный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.166 НК, физическим лицом не применялся или был использован не полностью, то неиспользованная сумма такого вычета переносится на последующие налоговые периоды (календарные годы) до полного ее использования (часть пятнадцатая подп.1.1 п.1 ст.166 НК).

Соответственно, право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов на строительство квартиры, включая погашение кредита, выданного банком Республики Беларусь на ее строительство, возникает у физического лица с даты несения им таких расходов.

Имущественный налоговый вычет предоставляется физическому лицу нанимателем по месту основной работы при представлении физическим лицом документов, установленных п.2 ст.166 НК. К таким документам в том числе относятся платежные документы, подтверждающие фактическое погашение физическим лицом кредитов банков Республики Беларусь, израсходованных на строительство квартиры.

Отметка о сумме предоставленного работнику имущественного налогового вычета производится нанимателем на оригиналах документов, подтверждающих фактически произведенные физическим лицом расходы на строительство квартиры, погашение кредитов банков Республики Беларусь. Отсутствие на представленном нанимателю оригинале платежного документа (квитанции) отметок о сумме предоставленного имущественного налогового вычета свидетельствует о том, что работник указанным вычетом на предыдущем месте работы не воспользовался либо не имел такой возможности, например, в связи с отсутствием у него места основной работы в период, когда им были понесены расходы по уплате кредита (часть пятая п.2 ст.166 НК).

Таким образом, при представлении работником документов, установленных законодательством, наниматель по новому месту работы может предоставить ему имущественный налоговый вычет по суммам фактически произведенных им расходов на погашение кредита, предоставленного банком Республики Беларусь на строительство квартиры, в том числе по расходам, произведенным работником до марта 2016 г. - до даты перехода на новое место работы. При этом предоставить вычет наниматель может только в отношении доходов, источником выплаты которых он является, то есть в отношении доходов, выплаченных работнику по новому месту работы начиная с марта 2016 г.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться ст.211 НК, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

27.09.2016

Лариса Силивестрова, главный налоговый инспектор управления налогообложения граждан, декларирования доходов и имущества главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Подоходный налог в 2016 году»